Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.584.2024.1.DW

Dotyczy ustalenia, czy sposób rozliczania kosztów dla celów rachunkowych wpływa na możliwość rozliczania kosztów dla celów podatkowych (art. 15 ust. 4a).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 września 2024 r. wpłynął Państwa wniosek, z 20 września 2024 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca jest uprawniony do rozliczania, na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych:

- Kosztów w miesiącu, w którym zostały poniesione (zgodnie z art. 15 ust. 4a pkt 1 Ustawy o CIT), mając na uwadze, że dla celów rachunkowych Koszty są rozliczane odpowiednio jako (i) odpisy amortyzacyjne zaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych kosztów zakończonych prac rozwojowych, gdy spełniają one przesłanki określone w art. 33 ust. 2 UoR oraz (ii) pozostałe koszty operacyjne w przypadku braku spełnienia tych przesłanek,

- Kosztów przy zastosowaniu jednego ze sposobów wskazanych w art. 15 ust. 4a Ustawy o CIT, bez względu na sposób rozliczania Kosztów dla celów rachunkowych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy). Rok obrotowy i podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Spółka prowadzi księgi rachunkowe i jest zobligowana do sporządzania oraz składania sprawozdań finansowych.

Wnioskodawca prowadzi działalność (…). W zakresie prowadzonej działalności, Wnioskodawca prowadzi również działalność badawczo-rozwojową. Prace związane z działalnością badawczo-rozwojową (dalej: „Prace B+R”) Wnioskodawca prowadzi na potrzeby rozwoju działalności (…).