Interpretacja indywidualna z dnia 3 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.617.2024.1.PT

Dobrowolne umorzenia udziałów w spółce bez wynagrodzenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 sierpnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 29 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia udziałów w spółce bez wynagrodzenia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan C.C. (dalej jako: „Wnioskodawca”) jest osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym. Podlega on nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce na podstawie art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2024.226, dalej jako: „Ustawa o PIT”).

Wnioskodawca posiada udziały w następujących Spółkach:

a)25% udziałów w A. Sp. z o.o., NIP: (…) (dalej jako: „A.”)

b)30% udziałów w B. Sp. z o.o., NIP: (…) (dalej jako: „B.”)

(zwanymi dalej łącznie “Spółkami”).

W związku z planowanym zastosowaniem przez Spółki opodatkowania w ramach tzw. estońskiego CIT, planowana jest zmiana struktury udziałowej Spółek. W ramach tej zmiany, dokonane zostanie m.in. dobrowolne umorzenie wszystkich posiadanych przez Wnioskodawcę udziałów w Spółkach, w których udziałowcem (lub jednym z udziałowców) będzie Wnioskodawca.

Umorzenie udziałów posiadanych przez Wnioskodawcę w Spółkach zostanie przeprowadzone na podstawie art. 199 § 3 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U.2024.18, dalej jako: „KSH”), tj. dobrowolnie za zgodą Wnioskodawcy, w drodze nabycia tych udziałów przez Spółki celem umorzenia bez wypłaty wynagrodzenia.

Podstawą umorzenia udziałów należących do Wnioskodawcy będzie uchwała zgromadzenia wspólników, podjęta w oparciu o uprzednią zgodę umarzanego wspólnika (Wnioskodawcy) na umorzenie należących do niego udziałów w Spółkach bez wynagrodzenia.