Interpretacja indywidualna z dnia 1 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.433.2024.1.AP

Prawo do pomniejszenia wartości kosztów finansowania dłużnego o dodatni wynik powstały na rozliczeniu Instrumentu SWAP.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do pomniejszenia wartości kosztów finansowania dłużnego o dodatni wynik powstały na rozliczeniu Instrumentu SWAP.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego      

Spółka jest polskim rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W oparciu o umowę kredytu („Umowa”) Spółka – jako jeden z pożyczkobiorców wskazanych w umowie kredytowej pozyskała od pożyczkobiorców (podmiotów niepowiązanych) finansowanie zewnętrzne w formie kredytu („Kredyt”). Kredyt został udzielony w walucie euro („EUR”).

Oprocentowanie kredytu jest oparte na zmiennej stopie procentowej stanowiącej sumę mających zastosowanie marży oraz stopy referencyjnej EURIBOR („Oprocentowanie”).

W związku z rozliczeniem kosztów finansowania dłużnego (zewnętrznego), Spółka jest zobligowana do limitowania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego stosownie do regulacji art. 15c uCIT.

Celem zabezpieczenia ryzyka zmiany stopy procentowej i zgodnie z wymogami umowy kredytowej – Spółka zawarła umowę hedgingową, w ramach której nabyła instrument finansowy, tj. instrument SWAP („Instrument SWAP”). Spółka jako nabywca Instrumentu SWAP zabezpiecza się w przed wahaniami stóp procentowych. Zabezpieczenie instrumentem SWAP obejmuje 100% wartości kapitału pożyczki.