Interpretacja indywidualna z dnia 1 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.467.2024.1.MSO

Interpretacja w zakresie braku uznania Państwa za podatnika z tytułu uczestnictwa w transakcjach IRS zawieranych z Bankiem.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku uznania Państwa za podatnika z tytułu uczestnictwa w transakcjach IRS zawieranych z Bankiem.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) Sp. z o.o. (dalej jako: Wnioskodawca lub Spółka) jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: VAT). Głównym przedmiotem działalności gospodarczej Wnioskodawcy jest (…) (dalej łącznie jako: Produkcja (…)).

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, podlega w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

W celu rozwoju podstawowej działalności gospodarczej Spółki, czyli opisanej powyżej produkcji (…) oraz inwestycji w rozbudowę zakładu produkcyjnego, na podstawie umowy kredytów z dnia (…) 2021 roku, z późniejszymi zmianami (dalej: Umowa Kredytów), zawartej z bankami komercyjnymi wchodzącymi w skład konsorcjum stworzonego przez te banki na potrzeby udzielenia finansowania (dalej jako: Konsorcjum każdy z banków wchodzących w skład Konsorcjum dalej jako: Bank, a wszystkie banki łącznie jako: Banki), Spółka otrzymała kredyty terminowe (dalej jako: Kredyty) w walucie obcej (euro). Wnioskodawca rozlicza swoje zobowiązania wynikające z Kredytów w walucie obcej (euro).

Ze względu na to, że Kredyty udzielone Spółce na podstawie Umowy Kredytów są oprocentowane według zmiennej stopy procentowej, stanowiącej sumę zmiennej stawki bazowej (…) oraz marży ustalonej przez Konsorcjum (której wysokość zależy od określonego poziomu wskaźnika finansowego (…) i jest zapisana w Umowie Kredytów), Spółka narażona jest na ryzyko zmiany stopy bazowej składającej się na oprocentowanie zmienne Kredytów. W celu zabezpieczenia się przed tym rodzajem ryzyka, Spółka zawarła z poszczególnymi Bankami transakcje Interest Rate Swap (dalej: Transakcje IRS). W Transakcjach IRS, kwota nominalna będąca podstawą rozliczeń jest dostosowana do zadłużenia z tytułu pozostającego do spłaty kapitału w Kredytach w proporcji do udziału finansowania poszczególnego Banku w Kredytach.