Interpretacja indywidualna z dnia 27 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.385.2024.2.SP/IN

Ustalenie czy planowana transakcja wniesienia aportem udziałów w Spółkach Operacyjnych do Holdingu nie spowoduje powstania dla Spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 lipca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie przyjęcia, że planowana transakcja wniesienia aportem udziałów w Spółkach Operacyjnych do Holdingu nie spowoduje powstania dla Spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 19 września 2024 r. (data wpływu 19 września 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest spółką akcyjną (societe anonyme) o kapitale zmiennym (SICAV) działającą na podstawie prawa luksemburskiego jako wyspecjalizowany fundusz inwestycyjny (SIF), która jednocześnie posiada udziały (99% albo 100%) w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium RP (dalej: „Spółki Operacyjne”). Majątkiem spółek Operacyjnych w niemal 100% są nieruchomości zlokalizowane na terytorium RP - nieruchomości gruntowe albo nieruchomości zabudowane - parki handlowe. Wnioskodawca posiada także 100% udziałów w spółce z o.o. z siedzibą na terytorium RP prowadzącej działalność holdingową [dalej Holding]. Holding jest spółką, która świadczy usługi zarządzania, administracyjne oraz księgowe na rzecz Spółek Operacyjnych.

Wnioskodawca objął udziały w Spółkach Operacyjnych na etapie ich tworzenia albo zakupił udziały i nie były one objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów, ani też nie były przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów. Wnioskodawca posiada siedzibę w Luksemburgu, tj. jest luksemburskim rezydentem podatkowym i podlega w Luksemburgu opodatkowaniu CIT od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Jednocześnie jako fundusz inwestycyjny jest zwolniony z opodatkowania CIT w Luksemburgu na mocy przepisów prawa luksemburskiego. Holding i Spółki Operacyjne mają swoje siedziby w Polsce, są polskimi rezydentami podatkowymi i podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Obecnie - ze względów ekonomicznych, w celu ograniczenia kosztów procesów zarządzania grupą kapitałową - rozważana jest zmiana struktury kapitałowej. Holding ma stać się główną spółką grupy (spółką-matką) i posiadać udziały w spółkach od siebie zależnych. Ma to dać możliwość scentralizowania funkcji w ramach grupy kapitałowej, podejmowania jednolitych decyzji strategicznych, tworzenia spójnych planów rozwoju grupy, ułatwienia procesów biznesowych, a w efekcie wygenerowania korzyści w zakresie ograniczenia kosztów działania grupy oraz zwiększenia jej potencjału przychodowego. Ponadto, konsolidacja wyników na poziomie Holdingu pozwoli na uchwycenie tam potencjału wynikowego grupy kapitałowej - Holding w przyszłości może pozyskać inwestorów i może wejść na A.