Interpretacja indywidualna z dnia 12 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.297.2024.1.AS

Czy w opisanych okolicznościach Wnioskodawcy przysługuje prawo do ujęcia wydatków za świadczone przez Y usługi w okresie 2017-2023 r. do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu otrzymania dokumentującej je faktury VAT, tj. w rozliczeniu za kwiecień 2024 r.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w opisanych okolicznościach przysługuje Państwu prawo do ujęcia wydatków za świadczone przez Y usługi w okresie 2017-2023 r. do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu otrzymania dokumentującej je faktury VAT, tj. w rozliczeniu za kwiecień 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Sp. z o.o. z siedzibą w (…) (dalej: „Spółka" lub „Wnioskodawca”) prowadzi działalność polegającą m.in. na odprowadzaniu i oczyszczaniu ścieków (…). Spółka została założona w 2014 r.

5 kwietnia 2024 r. Spółka zawarła z Y sp. z o.o. z siedzibą w (…) (dalej: „Y") umowę nr: (...) w przedmiocie rozliczenia stwierdzonego przez Strony bezumownego korzystania przez Wnioskodawcę ze świadczonych przez Y na jego rzecz usług odprowadzania wód opadowych lub roztopowych w okresie od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2023 r. (dalej: „Umowa”). W załączniku do Umowy precyzyjnie wskazano, jakie wynagrodzenie za poszczególne lata świadczenia usług są należne Y od Spółki. W wyniku zawartej Umowy, Y na podstawie wystawionej w kwietniu 2024 r. faktury VAT obciążył Spółkę kwotą należną za świadczone na jej rzecz usługi w okresie od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2023 r.

Po sporządzeniu sprawozdania finansowego za 2023 r., a przed jego zatwierdzeniem, Spółka ujęła przedmiotową fakturę w księgach rachunkowych pod okresem grudnia 2023 r. i sporządziła ponownie sprawozdanie finansowe za 2023 r., z przekształceniem retrospektywnym danych porównawczych, tzn. skutki zdarzeń dotyczących lat ubiegłych uznanych jako istotne zostały wykazane w kapitale własnym jako strata z lat ubiegłych.