Interpretacja indywidualna z dnia 3 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.357.2024.2.AA

Wypłata odszkodowania spełnia przesłanki o których mowa w art. 89a ust. 4 ustawy, a tym samym niesie za sobą obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w odpowiedniej części.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 27 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego, na podstawie art. 89a ust. 4 ustawy, w odniesieniu do 90% wartości nieściągalnej wierzytelności w przypadku uzyskania odszkodowania od ubezpieczyciela. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 19 sierpnia 2024 r. (wpływ 26 sierpnia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca, dalej też jako: „Podatnik” lub „Spółka” jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, podlegającą opodatkowaniu od całości swoich dochodów w Polsce. Wnioskodawca zarejestrowany jest jako podatnik VAT czynny.

Głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż (...). Dodatkowo Spółka zapewnia także na terytorium Polski serwis gwarancyjny sprzedawanych (...).

W celu zapewnienia bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, Wnioskodawca zawarł umowy ubezpieczenia bezspornych należności z tytułu sprzedaży towarów. Zgodnie z zawartymi umowami, w sytuacji kiedy kontrahent nie ureguluje należności wynikającej z faktury VAT, ubezpieczyciel wypłaca Wnioskodawcy odszkodowanie w wysokości 90% należności z faktury objętej ubezpieczeniem.

W 2023 roku jeden z większych nabywców towarów Spółki (Kontrahent) złożył wniosek o otwarcie postępowania sanacyjnego i w konsekwencji od grudnia Kontrahent jest podmiotem w restrukturyzacji. W związku z brakiem płatności za faktury dokumentujące dokonywane dostawy towarów na rzecz Kontrahenta, na podstawie art. 89a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) Spółka w okresie, w którym nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, skorzystała z możliwości korekty podatku należnego.