Interpretacja indywidualna z dnia 2 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.288.2024.1.AJ

Czy prawidłowym jest określenie proporcji w stosunku do sumy rat kapitałowych opłaty wstępnej i comiesięcznych rat leasingowych określonych w stanie faktycznym, bez wartości wykupu samochodu?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 czerwca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 31 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy prawidłowe jest określenie proporcji w stosunku do sumy rat kapitałowych opłaty wstępnej i comiesięcznych rat leasingowych określonych w stanie faktycznym, bez wartości wykupu samochodu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej zwaną „Spółką”) prowadzi działalność w sektorze budowlanym oraz w zakresie budowy instalacji fotowoltaicznych. Udziałowcami spółki są dwie osoby fizyczne. Ze względu na rozwijającą się działalność spółki oraz jej specyfikę, charakteryzującą się częstymi wyjazdami do klientów oraz na place budowy, w grudniu 2023 roku zawarto umowę leasingu operacyjnego.

Przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Nie są spełnione żadne przesłanki określające wyjątki wymienione w art. 4a ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Spółka w ramach umowy leasingowej poniosła tzw. Opłatę wstępną oraz ponosi comiesięczne raty leasingowe kapitałowe oraz odsetkowe zgodnie z umową w następujących wysokościach:

1)opłata wstępna - poniesiona na początku umowy leasingu