Interpretacja indywidualna z dnia 20 sierpnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.317.2024.1.AS

Czy przychody otrzymane z tytułu nadwykonań świadczeń o charakterze zdrowotnym po zakończeniu danego roku podatkowego ale odnoszące się do świadczeń tegoż roku podatkowego należy uwzględnić w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, dalej jako „podatek CIT” roku podatkowego, w którym te świadczenia faktycznie wykonano (zgodnie z zasadą memoriałową) czy też ze względu na zawarcie dodatkowej umowy i otrzymanie środków (wynagrodzenia za nadwykonania) już w roku następnym, w podstawie opodatkowania roku następnego (zgodnie z zasadą kasową). Czy w razie uznania przez organ interpretacyjny, iż zaliczenia wynagrodzenia za nadwykonania do podstawy opodatkowania podatkiem CIT należy dokonać zgodnie z zasadą kasową czyli w roku faktycznego otrzymania środków Wnioskodawca ma obowiązek skorygować zeznanie podatkowe CIT-8 za rok, w którym świadczenia nadwykonane rzeczywiście wykonał, czy też, skoro podatek rozliczył wcześniej niż musiał, może korekty nie dokonywać i nie będzie to błędem.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

- czy przychód podatkowy z tytułu wynagrodzenia za wykonanie świadczeń ponad limity określone w umowie zawartej z NFZ powinni Państwo rozpoznawać na zasadzie kasowej, tj. na dzień otrzymania przez Spółkę zapłaty z NFZ za te świadczenia, niezależnie od momentu wykonania usług - jest prawidłowe;

- w przypadku uznania Państwa stanowiska w zakresie pytania nr 1 za prawidłowe, czy mają Państwo obowiązek skorygować zeznanie podatkowe CIT-8 za rok, w którym świadczenia ponad limit rzeczywiście Państwo wykonali, czy też, skoro podatek rozliczyli Państwo wcześniej niż musieli, mogą Państwo nie dokonywać korekty – jest nieprawidłowe.