Interpretacja indywidualna z dnia 29 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.383.2024.4.AD

Prawo do skorzystania ze zwolnienia dochodu osiągniętego przez Spadkodawcę w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości w sytuacji, gdy spadkodawca nie zdążył wydatkować tego dochodu na własne cele mieszkaniowe, gdyż przed upływem terminu na złożenie zeznania PIT-39, zmarł.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stau faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych - jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 kwietnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 22 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 31 maja 2024 r. (wpływ 7 czerwca 2024 r.) oraz z 29 czerwca 2024 r. (wpływ 4 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

W 2019 roku Pani A. A (mama Pana) kupiła mieszkanie położone w dzielnicy B miasta C („Nieruchomość 1”). Zgodnie z treścią aktu notarialnego zakup został dokonany ze środków własnych A. A.

(...) 2022 r. Pani A. A sprzedała Nieruchomość 1 w związku z planowanym zakupem mieszkania położonego w dzielnicy D miasta C („Nieruchomość 2”). Z powodu okoliczności leżących wyłącznie po stronie osób sprzedających zakup Nieruchomość 2 uległ odroczeniu. Transakcja zakupu Nieruchomości 2 odbywała się z udziałem pośrednika działającego pod nazwą (...), z którym Pani A. A była umówiona, że dokona zakupu Nieruchomości 2, jak tylko przeszkody po stronie sprzedających zostaną usunięte i zawarcie umowy będzie w związku z tym możliwe.

Z powodu (...) pogorszenia stanu zdrowia oraz samopoczucia Pani A. A, (...) 2023 r. na jej prośbę większa część środków pochodzących ze sprzedaży Nieruchomości 1 została przetransferowana na rachunek Pana B. A (Pana ojca), do którego Pani A. A miała pełny dostęp oraz upoważnienie (małżonkowie pozostawali w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej). Transfer środków przeznaczonych na zakup mieszkania został dokonany z uwagi na zły stan zdrowia Pani A. A, w celu ułatwienia fizycznego przeprowadzenia oczekiwanej w niedługim czasie transakcji zakupu Nieruchomości 2. Pozostała część środków przeznaczona na zakup Nieruchomości 2 została przekazana w gotówce.