Interpretacja indywidualna z dnia 26 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.379.2024.3.AG

Otrzymanie i zbycie udziałów w spółce z o.o. w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

−nieprawidłowe – w zakresie pytania nr 2,

−prawidłowe – w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 20 maja 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 16 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 lipca 2024 r. (wpływ 23 lipca 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawczyni jest córką zmarłego (…) 2021 r. Pana (…) („Spadkodawca”). Spadkodawca prowadził w ramach swojej jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo (…).

Spadkodawca przed śmiercią powołał, zgodnie z przepisami Ustawy o zarządzie sukcesyjnym („UoZS”), zarząd sukcesyjny w osobie (…) (żony Spadkodawcy), który następnie został przedłużony zgodnie z UoZS do (…) 2026 r. Oznacza to, że obecnie „X” ma status przedsiębiorstwa w spadku w rozumieniu UoZS.

Wnioskodawczyni nabyła z mocy ustawy spadek po Spadkodawcy w udziale po 1/3 części zgodnie z zarejestrowanym aktem poświadczenia dziedziczenia z dnia (…) 2021 r.

Przedsiębiorstwo w spadku „X” jest podatnikiem PIT zgodnie z art. 1a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych („Ustawa PIT”), prowadzi księgi handlowe oraz jest podatnikiem VAT. Przedsiębiorstwo w spadku „X” jest także przedsiębiorstwem w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego.

Wnioskodawczyni nie prowadzi obecnie działalności gospodarczej.

Wnioskodawczyni wraz pozostałymi spadkobiercami planuje zbycie „X” poprzez

(i)dokonanie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa w spadku „X” lub 100% udziałów w przedsiębiorstwie w spadku „X” do spółki kapitałowej w zamian za udziały w tej spółce („Udziały”) przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, a następnie