Interpretacja indywidualna z dnia 15 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.426.2024.1.MK1

Skutki podwyższenia kapitału zakładowego rozliczonego poprzez umowne potrącenie wierzytelności pożyczkowych Wnioskodawcy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 maja 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 20 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podwyższenia kapitału zakładowego rozliczonego poprzez umowne potrącenie wierzytelności pożyczkowych Wnioskodawcy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca jest wspólnikiem w spółce (…) sp. z o.o. (dalej: „Spółka”). Wnioskodawca nie prowadzi jednoosobowej działalności gospodarczej.

Historycznie, w celu dokapitalizowania Spółki Wnioskodawca działając jako osoba fizyczna zawarł z nią kilka umów pożyczek. Pożyczki zostały udzielone w walucie euro (EUR).

6 kwietnia 2023 r. na Nadzwyczajnym Zgromadzeniu Wspólników podjęto uchwałę (dalej: „Uchwała”) o podwyższeniu kapitału zakładowego w Spółce.

W Uchwale Wnioskodawca został zobowiązany do wniesienia wkładu pieniężnego do Spółki. Wartość wkładu była równa kwocie historycznie udzielonych pożyczek w EUR wraz z naliczonymi odsetkami w EUR. W Uchwale do przeliczenia kwoty pożyczki wraz z naliczonymi odsetkami wyrażonymi w EUR na PLN został zastosowany średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień podjęcia Uchwały.

Podwyższenie kapitału zakładowego w Spółce zostało rozliczone poprzez umowne potrącenie wierzytelności pożyczkowych Wnioskodawcy względem Spółki (dalej: „Pożyczki”) z wierzytelnością Spółki względem Wnioskodawcy o pokrycie podwyższenia kapitału zakładowego w Spółce (o którym mowa powyżej) w drodze umowy potrącenia z 6 kwietnia 2023 r. Innymi słowy, konwersji długu na kapitał w Spółce podlegała kwota kapitału historycznie udzielonych pożyczek w EUR wraz z naliczonymi odsetkami w EUR (dalej: „Konwersja”).