Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.297.2024.2.BS

Czy w opisanym stanie faktycznym powstanie podatek dochodowy od dochodu spółek z tytułu ukrytych zysków od opłaty wstępnej i ubezpieczenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2024 r. za pośrednictwem platformy e-PUAP wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy w opisanym stanie faktycznym powstanie podatek dochodowy od dochodu spółek z tytułu ukrytych zysków od opłaty wstępnej i ubezpieczenia.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 lipca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalności w zakresie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych. Prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym w Polsce, oraz podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Od … 2022 r. spółka wybrała opodatkowanie na zasadach ryczałtu od dochodów spółek.

Spółka jest podatnikiem spełniającym warunki o których mowa w art. 28j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W dniu … 2024 r. Spółka wniosła opłatę wstępną w leasingu operacyjnym samochodu osobowego, która stanowi składnik wynagrodzenia leasingodawcy w okresie trwania umowy leasingowej.

W dniu … 2024 r. Spółka zawarła umowę z firmą ubezpieczeniową na ubezpieczenie OC i AC. Koszty ubezpieczenia dla celów bilansowych rozliczane są proporcjonalnie do okresu którego dotyczą, częściowo 2024 r. i 2025 r.