Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.270.2024.2.IN

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną do dnia przekształcenia w spółkę z o.o., wypłacanych już po przekształceniu, w sytuacji zmiany formy opodatkowania na „estoński CIT”.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 maja 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 maja 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę cywilną do dnia przekształcenia w spółkę z o.o., wypłacanych już po przekształceniu, w sytuacji zmiany formy opodatkowania na „estoński CIT”.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością pod firmą „A.” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedziba w (…) (dalej: Spółka z o.o.).

Udziałowcami Spółki z o.o. są dwie osoby fizyczne - „M.N.” oraz „Ł.D.” - posiadające miejsce zamieszkania na terytorium Polski, wspólnicy Spółki z o.o. są polskimi rezydentami podatkowymi.

Spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia spółki cywilnej pod firmą „B.” spółka cywilna w trybie określonym w art. 551 § 2 i następnych Kodeksu spółek handlowych. Dotychczasowi wspólnicy spółki cywilnej stali się z mocy prawa udziałowcami Spółki z o.o., natomiast majątek spółki cywilnej stał się majątkiem Spółki z o.o. Powstała z przekształcenia Spółka z o.o. wstąpiła we wszystkie prawa i obowiązki spółki cywilnej w ramach zasady kontynuacji podmiotowej i kontynuuje dotychczasową działalność. Skład osobowy wspólników spółki przekształcanej i przekształconej jest tożsamy. Spółka z o.o. powstała 24 kwietnia 2024 roku - 24 kwiecień 2024 roku jest dniem przekształcenia, tj. dniem wpisu Spółki z o.o. do KRS. Do dnia przekształcenia spółka cywilna nie była podatnikiem podatku dochodowego - przychody i koszty spółki cywilnej rozpoznawali jej wspólnicy na zasadach wynikających z art. 8 Ustawy PIT. Przed przekształceniem (dnia 31 stycznia 2024 r.) wspólnicy spółki cywilnej podjęli uchwałę, w której postanowili dokonać podziału zysku z lat ubiegłych, oraz przeznaczyć do wypłaty wspólnikom przypadający na nich zysk za lata ubiegłe, w równych częściach zgodnie z postanowieniami umowy spółki cywilnej.