Interpretacja indywidualna z dnia 10 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.305.2024.2.MAP

Ustalenie wartości początkowej środka trwałego oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia wartości początkowej środka trwałego oraz możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 czerwca 2024 r. (wpływ 12 czerwca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym, osobą prowadzącą na terytorium Polski jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą „…”, której podstawowymi przedmiotami działalności są m.in.: (...). Prowadzi Pani działalność gospodarczą od 1 czerwca 2000 r. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą rozlicza się Pani w podatku dochodowym na zasadach ogólnych, z uwzględnieniem skali podatkowej, tj. na zasadach wynikających z art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - przedstawiany stan faktyczny dotyczy sytuacji, w której nie rozlicza się Pani w podatku dochodowym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Pani ojciec jest rolnikiem, podatnikiem VAT nieprowadzącym jednoosobowej działalności gospodarczej. Pani ojciec na gruncie nabytym około 20 lat wcześniej do majątku prywatnego poniósł nakłady polegające na wybudowaniu na działce nr … w obrębie …, gmina …, budynku hurtowni z częścią biurowo-socjalną oraz wewnętrzną infrastrukturą techniczną oraz dotyczące zagospodarowania terenu. Inwestycja została sfinansowana przez Pani ojca częściowo ze środków własnych, a częściowo ze środków pochodzących z kredytu. Dla wymienionego budynku 20 czerwca 2022 r. Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego wydał zaświadczenie o zakończeniu budowy (nie wniesiono sprzeciwu w sprawie zamiaru użytkowania budynku). Pani ojciec wykorzystywał przedmiotowy budynek jako składnik majątkowy prowadzonego przez siebie gospodarstwa rolnego, tj. w prowadzonej działalności rolniczej, niebędącej działalnością gospodarczą. Podkreślić należy, że z uwagi na to, że przedmiotowy budynek nie był przez Pani ojca wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej - służył co do zasady działalności rolniczej prowadzonej w ramach gospodarstwa rolnego, Pani ojciec w żaden sposób nie ujął wydatków poniesionych na wybudowanie tego budynku do kosztów podatkowych, w tym wydatki te nie były przez niego zaliczane do kosztów podatkowych poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne. W odniesieniu do części biurowo-socjalnej, była ona wykorzystywana poprzez oddanie jej Pani w odpłatny najem - w tym zakresie Pani ojciec kwalifikował te działania jako odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, niemniej jako dokonywane w ramach majątku prywatnego.