Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.120.2024.3.BJ

W zakresie ustalenia, czy Spółka, może zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodów kwotę zapłaconego przez Spółkę podatku od wynagrodzeń pracowników odprowadzonego przez Spółkę w Niemczech (w części, która została zaliczona przez nią w Polsce do kosztów niepodatkowych).

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka, może zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodów kwotę zapłaconego przez Spółkę podatku od wynagrodzeń pracowników odprowadzonego przez Spółkę w Niemczech (w części, która została zaliczona przez nią w Polsce do kosztów niepodatkowych).

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 24 kwietnia 2024 r. Znak: 0111-KDIB2-1.4010.120.2024.2.BJ, wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło 1 maja 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Sp. z o.o. (dalej jako Spółka, Wnioskodawca, Podatnik) jest Spółką, w której 100 % udziałów posiada X GmbH. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, rozliczającym się od całości swoich dochodów w Polsce. Spółka zarejestrowana jest nadto jako podatnik VAT czynny. Główny przedmiot działalności Spółki stanowi obróbka mechaniczna elementów metalowych - 25.62.Z. Sp. z o.o. oferuje wysokiej jakości usługi dotyczące polskiego i zagranicznego przemysłu (…). Część zadań Spółka wykonuje poprzez położony (i zarejestrowany dla celów podatkowych) w Niemczech zakład podatkowy - dalej jako Zakład.

W latach 2017-2021 Spółka, w związku z realizacją projektów na terenie Niemiec delegowała pracowników do wykonywania określonych zadań do swojego Zakładu w Niemczech (osoby te delegowane są do pracy czasowo). Pracownicy - zgodnie z przepisami prawa pracy - korzystali w czasie swojego zatrudnienia z urlopów wypoczynkowych. Koszty wynagrodzeń pracowników wykonujących pracę w Zakładzie odnoszone były w ciężar kosztów uzyskania przychodów tego Zakładu i rozliczanie w Niemczech. W sytuacji, gdy dany pracownik korzystał z urlopu wypoczynkowego w trakcie wykonywania pracy na rzecz Zakładu, koszty związane z wynagrodzeniem urlopowym były przypisywane temu Zakładowi i opodatkowane w Niemczech. Natomiast w sytuacji, gdy wynagrodzenie urlopowe wypłacane było już po zakończeniu delegacji (po wymeldowaniu z miejsca zamieszkania w Niemczech przez pracownika i wyrejestrowania z niemieckiego urzędu), Spółka opodatkowała je zgodnie z polską ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. odprowadziła podatek w Polsce, jednocześnie jednak przypisując wynagrodzenie urlopowe jako koszt podatkowy Zakładu w Niemczech. Urlop był należny pracownikowi za cały okres zatrudnienia, w tym okres świadczenia pracy w Niemczech.