Interpretacja indywidualna z dnia 20 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.235.2024.1.MK

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia udziałów i możliwość zaliczenia odsetek do kosztów uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w odniesieniu do pytania pierwszego i prawidłowe w odniesieniu do pytania drugiego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zbycia udziałów. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan (…) (dalej: Wnioskodawca) (...) 2011 roku dokonał zakupu X udziałów w A Sp. z o.o. z siedzibą w C (dalej: Udziały). Cena jednego Udziału wynosiła (…) zł. Łączna cena zakupu udziałów wyniosła (…) zł.

Wnioskodawca środki przeznaczone na zakup udziałów pozyskał z pożyczki od podmiotu B, (...) (dalej: Umowa Pożyczki). Nominalna kwota pożyczki wyniosła (…) zł. Pożyczka jest oprocentowana. (...) 2022 roku Wnioskodawca zawarł warunkową sprzedaż Udziałów w A sp. z o.o. na rzecz B. Cena zbycia udziałów została określona na kwotę (…) zł.

Umowa zbycia Udziałów z (...) 2022 roku przewidywała, iż Umowa Pożyczki miała być spłacona poprzez umowne potrącenie wierzytelności Pożyczkodawcy względem Wnioskodawcy z tytułu pożyczki, o której mowa w punkcie (...) Preambuły, z wierzytelnością Wnioskodawcy względem Kupującego z tytułu zbycia X Udziałów. Umowa zbycia udziałów z (...) 2022 roku zawarta została pod warunkiem zawieszającym w postaci braku skorzystania przez Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa z ustawowego prawa pierwokupu Udziałów, o którym mowa w art. 3a ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego, w trybie określonym powołaną ustawą.

Aktem notarialnym z (...) 2023 roku (...) Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa (dalej: KOWR) działając na podstawie art. 3a ust. 1 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego zrealizował prawo pierwokupu i zakupił X udziałów posiadanych przez Wnioskodawcę w kapitale zakładowym spółki A sp. z o.o. z siedzibą w C. KOWR na podstawie art. 3 ust. 8 w zw. z art. 3a ust. 4 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego złożył pozew sądowy o ustalenie na łączną kwotę (…) zł ceny zakupu X Udziałów w A spółce z ograniczoną odpowiedzialności siedzibą w C sprzedawanych przez Wnioskodawcę.