Interpretacja indywidualna z dnia 22 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.167.2024.2.AA

Opodatkowanie dochodów małoletniego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych:

-w części dotyczącej ustalenia daty naliczania odsetek od zobowiązania podatkowego – jest nieprawidłowe,

-w pozostałej części – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 21 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 20 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 maja 2024 r. (wpływ 9 maja 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu (…).01.2022 roku zmarł AA, wspólnik spółki B Spółka Jawna. Wspólnik jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej wybrał podatek liniowy. Zgodnie z zapisem umowy spółki w miejsce zmarłych wspólników wchodzą ich spadkobiercy. Jedynym spadkobiercą po zmarłym AA jest jego małoletnia córka CC. Córka odziedziczyła majątek po zmarłym ojcu na postawie ustawy (z dobrodziejstwem inwentarza), na tą okoliczność 25.07.2022 roku sporządzono akt poświadczenia dziedziczenia (Repertorium A. (…)). Przedstawiciel ustawowy małoletniej CC złożył dnia 19.08.2022 roku, zgodnie z art. 583 Kodeksu spółek handlowych, żądanie przekształcenia przez spadkobiercę spółki jawnej w spółkę komandytową.

Na powyższą okoliczność 25.08.2022 roku podpisano między Panią DD, czyli przedstawicielem ustawowym małoletniej spadkobierczyni a pozostałym wspólnikiem spółki jawnej porozumienie o przekształceniu spółki jawnej w komandytową, a także o działaniach mających na celu zapewnienie ciągłości funkcjonowania Spółki. W związku z powyższym do Sądu Rejonowego wpłynął wniosek o zezwolenie na dokonanie czynności prawnej przekraczającej zakres zwykłego zarządu majątkiem małoletniego dziecka CC. Sąd Rejonowy wydał 09.03.2023 roku postanowienie o wyrażeniu zgody na wstąpienie przez małoletnią CC do spółki B Spółka Jawna, a następnie jej przekształcenie w spółkę komandytową, w której małoletniej CC zostanie przyznany status komandytariusza, a jej odpowiedzialność zostanie ograniczona do wysokości sumy komandytowej, tj. kwoty 2.000 zł. Zarządzeniem z dnia 14.04.2023 roku Sędzia stwierdził, że orzeczenie jest prawomocne z dniem 17.03.2023 roku. Powyższe pismo przedstawiciel ustawowy otrzymał 09.05.2023 roku od pełnomocnika p. adwokat. Dnia 02.10.2023 roku przygotowano plan przekształcenia spółki, natomiast 24.11.2023 roku podpisano akt notarialny w sprawie przekształcenia spółki. Zgodnie z umową spółki komandytowej CC jest komandytariuszem Spółki i odpowiada za zobowiązania wobec wierzycieli do wysokości sumy komandytowej, tj. kwoty 2.000 zł i jest wolna od odpowiedzialności w granicach wartości wkładu wniesionego do Spółki. Wkład CC wynosi (…) zł. CC uczestniczy w zyskach oraz majątku spółki w wysokości 1%. Małoletnia pobiera także rentę rodzinną, która nie przekracza minimalnego wynagrodzenia za pracę. Do tej pory małoletnia nie miała wypłaconego zysku z tytułu bycia wspólnikiem w spółce. Nie rozliczyła się też z dochodu osiągniętego przez spółkę jawną od 23.01.2022 roku do 31.12.2022 roku, oraz od 01.01.2023 roku do 12.12.2023 roku. Złożono natomiast deklarację SD, w której wykazano odziedziczony udział w wysokości (…) zł.