Interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.3.2024.1.TW

Potrącenie wierzytelności o wypłatę niepodzielonego zysku z wierzytelnością z tytułu dopłat do spółki oraz zwrot dopłat.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

15 kwietnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 15 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych potrącenia wierzytelności o wypłatę niepodzielonego zysku z wierzytelnością z tytułu dopłat do spółki oraz zwrotu dopłat. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania:

A;

2)Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

B. Sp. z o.o.

Opis zdarzenia przyszłego

Zainteresowany (dalej także: „Wspólnik”) jest wspólnikiem spółki pod firmą: B spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”), która to spółka powstała z przekształcenia spółki jawnej (dalej: „Spółka Jawna”). Przekształcenie nastąpiło w trybie art. 551 i nast. ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 18, z późn. zm.; dalej: „KSH”). Wspólnikami Spółki Jawnej były wyłącznie dwie osoby fizyczne. Spółka prowadzi działalność w zakresie przetwarzania i konserwowania mięsa (PKD 10.11.Z).

Zarówno Zainteresowany, jak i Spółka są polskimi rezydentami podatkowymi, podlegającymi w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości osiąganych dochodów (zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT i odpowiednio art. 3 ust. 1 ustawy o CIT).

Jako że Spółka Jawna była spółką transparentną podatkowo, to dochody (zyski) uzyskiwane przez Spółkę Jawną podlegały opodatkowaniu na bieżąco przez Wspólnika, zgodnie z posiadanym udziałem w zysku Spółki Jawnej, z uwzględnieniem zasad wynikających z art. 8 ustawy o PIT. Jedynie część z tych opodatkowanych dochodów (zysków) Spółki Jawnej była wypłacana na rzecz wspólników. Pozostała część dochodu, mimo jego opodatkowania po stronie wspólników, była zatrzymywana w Spółce Jawnej na potrzeby jej działalności (i wykazywana w księgach rachunkowych jako kapitał zapasowy Spółki). Wskazana kwota zysku Spółki niewypłaconego wspólnikom (a wcześniej opodatkowanego po stronie wspólników zgodnie z art. 8 ustawy o PIT) będzie dalej nazywana „Niepodzielonymi Zyskami”.