Interpretacja indywidualna z dnia 10 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.315.2024.1.DP

Obowiązek uwzględnienia przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej towarów handlowych otrzymanych w darowiźnie.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 2 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ujęcia w remanentach towarów handlowych otrzymanych w darowiźnie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą jako osoba fizyczna – X. Zarejestrowany jest Pan jako czynny podatnik VAT.

(...) 2023 r. otrzymał Pan w darowiźnie od ojca A. A. przedsiębiorstwo Y, w skład którego weszły składniki majątkowe i niemajątkowe (towary handlowe, zasoby ludzkie – pracownicy, środki trwałe).

Darowizna została sporządzona w formie aktu notarialnego. Zgodnie z art. 1 ust.1 pkt 2 oraz art. 4 a Ustawy o podatku od spadku i darowizn, darowizna przedsiębiorstwa korzysta ze zwolnienia od podatku. Otrzymane w darowiźnie towary handlowe zostały wpisane do podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz uwzględniono je w remanencie początkowym.

Pytanie

Czy towary handlowe otrzymane w darowiźnie należy uwzględnić przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, wartość towarów handlowych wynikająca z wyceny dokonanej na potrzeby remanentu powinna być brana pod uwagę przy ustaleniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem PIT prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W trakcie roku podatkowego towary otrzymane w darowiźnie, które zostały sprzedane generowały przychód podlegający opodatkowaniu. Nieuwzględnienie tych towarów w rozliczeniu remanentów i przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, spowoduje opodatkowanie towarów które korzystają ze zwolnienia z opodatkowania z racji otrzymania ich w darowiźnie art. 4a ustawy o podatku od spadku i darowizn. W kontekście powyższej analizy wskazuje Pan, że przypadek towarów handlowych otrzymanych w drodze darowizny jest specyficzny. Z jednej bowiem strony ich wartość powinna zostać ujęta zarówno w remanencie początkowych (oraz ewentualnie końcowym), jak i w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Z drugiej strony wartość tychże towarów nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.