Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.151.2024.2.AK

Opodatkowanie ryczałtem usług świadczonych w ramach PKWIU 70.22.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lutego 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 9 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełniła go Pani pismem z 15 kwietnia 2024 r. (data wpływu 15 kwietnia 2024 r.) w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Świadczy Pani usługi w ramach PKD 70.22.Z - doradztwo w zarządzaniu finansami. W ramach wykonywania swoich usług, nie świadczy Pani usług objętych koniecznością posiadania licencji doradcy podatkowego oraz usługowego prowadzenia ksiąg ani biegłego rewidenta. Nie świadczy Pani tzw. wolnego zawodu mieszczącego się w definicji wolnego zawodu sformułowanego w art. 4 ust. 1 pkt 11 Ustawy. W ramach wykupionego przez klienta pakietu godzinowego dokonuje Pani: (1) analizy stanu finansów przedsiębiorstwa gdzie na podstawie otrzymanych danych z księgowości lub biura rachunkowego klienta przygotowuje Pani dla zarządu/udziałowców lub osób zarządzających przedsiębiorstwem raport ze stanu finansów wraz z rekomendacjami na przyszłość. Dodatkowo wykonuje Pani czynności controllingowe tj. przygotowuje budżet, wylicza Pani wskaźniki płynności i rentowności, wspiera i doradza w planowaniu wyników finansowych. Dodatkowo w ramach w/w świadczonej usługi prowadzi Pani indywidualne szkolenie z finansów dla zarządu/udziałowców lub osób prowadzących przedsiębiorstwo aby po zakończeniu usługi mogli lepiej zarządzać finansami swojej spółki. Wspiera Klienta w procesie przekazywania informacji między danym przedsiębiorstwem a biurem rachunkowym lub działem księgowości. Wspiera osoby zarządzające w podtrzymywanie kontaktu między działami księgowymi lub biurem rachunkowym a osobami zarządzającymi, oraz rozwiązuje pojawiające się w związku z tym problemy. W pakiecie usług może Pani też: wspierać klientów w zakresie fuzji i przejęć (...); dokonywać doradztwa dla biur rachunkowych jako projekt menadżer i koordynator procesów zarządzania i współpracy z klientami. (2) Świadczy Pani Usługi Konsultingowe w zakresie koordynowania procesem wyliczania podatków przeprowadzanych przez doradców podatkowych oraz księgowych w towarzystwie ubezpieczeniowym w spółce zarejestrowanej w Belgii według prawa belgijskiego. Zakres tych czynności kwalifikowany jest według faktycznych czynności jako wsparcie dla Dyrektora Finansowego Towarzystwa Ubezpieczeniowego oraz Głównej Księgowej Towarzystwa Ubezpieczeniowego (Pani Klienta, na rzecz którego świadczy Pani usługi konsultingowe). Jest to rola koordynatora procesu, menadżera projektu. Klient - Spółka prawa Belgijskiego, świadcząca usługi ubezpieczeniowe i posiadająca oddziały w 12 krajach (w tym w Polsce) zatrudniająca w każdym kraju doradców podatkowych, zgłosiła do Pani zapotrzebowanie na Pani usługę w zakresie doprowadzania do wyliczeń podatków przez doradców podatkowych w każdym oddziale. Klient posiada samodzielny nadzór i osobę sprawująca nad doradcami podatkowymi kontrolę (również licencjonowany doradca podatkowy w Belgii). Pani zakres usług ogranicza się jedynie na przygotowaniu i zorganizowaniu jednolitych danych uzyskiwanych od księgowej spółki (klienta), wymaganych przez doradców podatkowych do wyliczenia przez nich podatków. Pani zadaniem jest więc, przygotowanie ujednoliconej i zagregowanej informacji w postaci raportu do akceptacji przez Dyrektora Finansowego lub Głównej Księgowej dla doradców podatkowych. Dodatkowo Pani zadaniem jest przygotowanie kalendarza podatkowego na każdy rok i wysyłanie do księgowości informacji o konieczności zapłat podatków w każdym oddziale/kraju Klienta. Przygotowuje Pani wyceny i szacuje budżetowane oraz prognozowane podatki ze wszystkich oddziałów/krajów na podstawie wyliczeń podatków zrealizowanych i deklaracji podatkowych przygotowanych przez doradców podatkowych. Reasumując Pani usługa obejmuje zarządzanie projektem sporządzania i składania deklaracji podatkowych przez doradców podatkowych współpracujących z Klientem. Usługa wiąże się z analizą potrzeb podatkowych towarzystwa ubezpieczeniowego, dostarczeniem niezbędnej dokumentacji, odpowiedzią na pytania doradców oraz konsultacjami z doradcami podatkowymi. Jako Konsultant świadczy Pani usługi doradcze zarówno ustnie, jak i w formie pisemnych zgłoszeń, w tym wiadomości e- mail. Usługi te są kierowane do Kierownika Działu Księgowości i Dyrektora Finansowego Klienta, a także na wniosek Zespołu Zarządzającego i Finansowego. Zgodnie z zawartą umową usługi świadczone przez Panią nie obejmują czynności związanych z doradztwem podatkowym lub audytem. Nie udziela Pani porad związanych z kwalifikacjami doradcy podatkowego na gruncie prawa podatkowego ani nie przeprowadza Pani audytów finansowych w zakresie uprawnień biegłego rewidenta. Nie jest Pani zobowiązana do weryfikacji dokładności lub kompletności informacji dostarczonych przez klienta. Opcjonalnie na życzenie Klienta w pakiecie usług jest również rozwiązywanie problemów księgowych dla Głównej Księgowej Klienta. W zakresie punkt/ zapytania (1) oraz (2) usługi są wykonywane przy pomocy oraz wsparciu pracowników Klientów, którzy przygotowują dla Pani dane z baz księgowych, przygotowują modele excelowe, dokonują przelewów, wprowadzają dane do obiegu dokumentów na podstawie których Pani może dokonywać analiz i doradzać.