Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.71.2024.2.RK

Skutki podatkowe przystąpienia do zagranicznego funduszu inwestycyjnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy skutków podatkowych przystąpienia do zagranicznego funduszu inwestycyjnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

X Spółka Akcyjna z siedzibą w Polsce (dalej: X lub Wnioskodawca) w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej lokuje swoje nadwyżki finansowe w różnego rodzaju inwestycje, w tym w zagraniczne fundusze inwestycyjne typu private equity [dalej: Fundusz/e lub PE].

Inwestycje w Fundusze

Wnioskodawca przystąpił i zamierza w przyszłości przystępować do PE poprzez zobowiązanie do wpłacenia określonego wkładu pieniężnego (ang. capital contribution). Tym samym Wnioskodawca:

• dokonuje wpłat kapitałowych do Funduszu w trakcie trwania okresu inwestycyjnego;
• może przystępować do kolejnych Funduszy, których wspólnikami mogą być podmioty dokonujące inwestycji w Fundusze, które nie są powiązane z Wnioskodawcą w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

Przed przystąpieniem do określonego Funduszu [dalej: Inwestycja] Wnioskodawca dokonuje każdorazowo analizy ekonomiczno-biznesowej pozwalającej na ocenę opłacalności danego przedsięwzięcia inwestycyjnego. Przedmiotowa analiza ma na celu również zbadanie i ustalenie diagnozy ekonomicznego stanu i potencjału danego Funduszu oraz zbadanie wpływu planowanej Inwestycji na prowadzoną działalność Wnioskodawcy, najczęściej w ujęciu długoterminowym, a także obejmuje weryfikację zapisów umów inwestycyjnych w kontekście praktyki rynkowej i ich wpływu na działalność Wnioskodawcy.