Interpretacja indywidualna z dnia 8 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.89.2024.1.AW

W zakresie ustalenia czy zapłacona kaucja zaliczona na karę umowną przez Spółkę na rzecz Wynajmującego z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu stanowi koszt uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 lutego 2023 r. wpłynął za pośrednictwem platformy ePUAP Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy zapłacona kaucja zaliczona na karę umowną przez Spółkę na rzecz Wynajmującego z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu stanowi koszt uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka prowadzi działalność m.in. w zakresie handlu produktami rolnymi i spożywczymi oraz świadczyła usługi transportowe. Spółka jest polskim rezydentem podatkowym, podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

W celu osiągania przychodów z usług transportowych Spółka zawarła w 2022 roku umowy leasingu operacyjnego, finansowego oraz umowę najmu. Przedmiotem zawartych umów leasingowych i najmu były środki transportowe, które służyły do prowadzenia działalności transportowej i osiągania przychodów z tego tytułu.

W wyniku przeprowadzonej analizy rentowności działalności transportowej, która to generowała stratę, celem zmniejszenia ponoszonych strat, Spółka doszła do wniosku, że bardziej korzystne będzie wcześniejsze zakończenie nieopłacalnego przedsięwzięcia, niż jego dalsza kontynuacja. Tym samym Spółka postanowiła o zaprzestaniu świadczenia usług transportowych z przyczyn ekonomicznych.

W związku z powyższym Spółka dokonała zwrotu przedmiotu umowy najmu Wynajmującemu, dokumentem potwierdzającym zwrot przedmiotu jest protokół zdawczo-odbiorczy. W związku ze zwrotem przedmiotu najmu umowa została rozwiązana przed podstawowym okresem najmu.