Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.64.2024.1.PK

Zaliczenie wydatków na Inwestycję drogową do kosztów uzyskania przychodów i moment ich potrącenia.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 lutego 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia :

• czy Wnioskodawca ma prawo zaliczyć wydatki na Inwestycję Drogową do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 Ustawy CIT,
• czy poniesione wydatki na Inwestycję Drogową stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami w rozumieniu art. 15 ust. 4d Ustawy CIT,
• czy poniesione wydatki na Inwestycję Drogową będą potrącalne dla Wnioskodawcy w momencie poniesienia, tj. zaksięgowania na jakimkolwiek koncie w księgach rachunkowych na podstawie faktury lub innego dowodu w przypadku braku faktury, jednak nie wcześniej niż w momencie podpisania protokołu zdawczo - odbiorczego z Gminą.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka) jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce, prowadzącą działalność gospodarczą w sektorze (…), polegającą na realizacji projektów (…) na terenie Polski, od fazy deweloperskiej poprzez ich budowę, uruchomienie i eksploatację. Wnioskodawca, w ramach swojej działalności, zrealizował projekt polegający na budowie elektrowni wiatrowej (…) obejmującej (...) turbin wiatrowych oraz infrastrukturę towarzyszącą (dalej: „Farma wiatrowa”), zlokalizowanej na terenie gminy (…) (dalej: „Gmina”).

Jednym z elementów niezbędnych do realizacji inwestycji jest konieczność przebudowy dróg gminnych (dalej: „Drogi gminne”), które stanowią ciągi komunikacyjne umożliwiające dojazd do Farmy wiatrowej. Prace budowlane związane z Drogami gminnymi przeprowadzone zostały na gruntach stanowiących własność Gminy. Tym samym Wnioskodawca realizował te prace jako inwestor inwestycji niedrogowej w oparciu o stosowną umowę zawartą z Gminą zgodnie z art. 16 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 645 z późn. zm.; dalej "Ustawa o drogach publicznych"). Zgodnie z tym przepisem na Wnioskodawcy realizującym inwestycję niedrogową z mocy samego prawa ciąży obowiązek poniesienia całości kosztów związanych z przebudową drogi publicznej (wykonaniem inwestycji drogowej).