Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.15.2024.2.AD

Wnioskodawczyni jest zobowiązana – stosownie do art. 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – złożyć zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 po ojcu. W zeznaniu tym należy wykazać majątek (jego wartość) nabyty – a nie wykazany w zgłoszeniu SD-Z2.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 22 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązków podatkowych w związku z nabyciem spadku po ojcu. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 10 marca 2024 r. (data wpływu – 10 marca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Małżeństwo – obywatele Niemiec, na stałe mieszkający w Niemczech – pozostawiło testament. Testament został sporządzony w formie aktu notarialnego (...) 2013 r. W testamencie tym małżonkowie powołali do części spadku Pani ojca – (...) – obywatela Polski, na stałe mieszkającego w Polsce.

Pierwsze otwarcie spadku nastąpiło (...) 2020 r. po śmierci jednego z małżonków, pani (...). Drugi z małżonków – pan (...) – zmarł (...) 2022 r. Sąd Rejonowy w (...) wydał protokół z (...) 2022 r., w którym poinformował spadkobierców (m.in. Pani ojca) o woli niemieckich testatorów. Pani ojciec otrzymał certyfikowaną kopię protokołu otwarcia spadku. Do dnia dzisiejszego prowadzone są czynności przez organy niemieckie w sprawie spadku. Tuż przed śmiercią pan (...) sprzedał dom, także w aktywach majątku wykazano oszczędności na rachunku bankowym.

W międzyczasie Pani ojciec, wskazany w testamencie jako spadkobierca, zmarł. Data śmierci ojca to (...) 2022 r. (czyli po panu (...)). Po śmierci ojca złożyła Pani w ustawowym terminie deklarację SD-3 wskazując majątek po ojcu. W zeznaniu SD-3 po zmarłym ojcu nie uwzględniła Pani toczącej się sprawy spadkowej po zmarłym małżeństwie z Niemiec.