Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.38.2024.2.MK

Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 stycznia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 12 stycznia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 7 marca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką domu jednorodzinnego o powierzchni … m², w którym mieszka wraz z członkami rodziny. Dom został wybudowany przez pierwszych właścicieli przed 1970 r., od tego momentu jest cały czas zamieszkiwany, a w 2007 r. został wykupiony przez Wnioskodawczynię i Jej męża na własność od … . Od tego momentu jest sukcesywnie remontowany i modernizowany. Dom spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego zawartą w art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 682 ze zm.), tj. jest to budynek wolnostojący, służący zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, który w całości stanowi jeden lokal mieszkalny. W miejscowości, w której Wnioskodawczyni mieszka (…, Gmina …) jedynym źródłem energii jest prąd elektryczny. Nie ma dostępu do gazociągu ani ogrzewania z sieci.

W roku podatkowym 2023 Wnioskodawczyni dokonała inwestycji termomodernizacyjnej, polegającej między innymi na montażu nowego źródła ciepła w postaci czterech klimatyzatorów ściennych z funkcją grzania (3x … kW oraz 1x … 2,5 kW). Montażu dokonała profesjonalna firma. Montaż klimatyzatorów z funkcją grzania został rozpoczęty 16 sierpnia 2023 r., a zakończony 17 sierpnia 2023 r. Całość Wnioskodawczyni sfinansowała z własnych środków (… zł brutto). Wnioskodawczyni nie ubiegała się ani nie otrzymała żadnego dofinansowania na zakup i montaż nowego źródła ciepła, oraz nie będzie ubiegała się o jakikolwiek zwrot poniesionych nakładów finansowych. Wydatki, które Wnioskodawczyni poniosła w związku z opisanym we wniosku przedsięwzięciem dotyczącym klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ani nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Kwota odliczenia w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką, nie przekroczy kwoty 53 000 zł. Jest to pierwsze przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które Wnioskodawczyni chce odliczyć od podstawy obliczenia podatku dochodowego w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Wydatki, które Wnioskodawczyni poniosła i chce odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zostały udokumentowane fakturą VAT wystawioną przez podatnika niekorzystającego ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Dane z faktury: data wystawienia faktury: 17 sierpnia 2023 r. Data zapłaty należności: 18 sierpnia 2023 r. Data zakupu/zakończenia dostawy i montażu: 17 sierpnia 2023 r.