Interpretacja indywidualna z dnia 12 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.644.2023.4.RK

Określenie momentu uzyskania przychodu oraz poniesienia kosztu bezpośrednio związanego z przychodami uzyskanymi z tytułu opłat.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 listopada 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy momentu uzyskania przychodu podatkowego z tytułu przedpłat otrzymanych od uczestników X. oraz momentu rozpoznania kosztów podatkowych bezpośrednio związanych z tym przychodem.

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z (…) 2024 r. (wpływ 2 lutego 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A. jako naczelny organ samorządu (…) działający na podstawie (…), organizuje X. (…), który odbędzie się w dniach (…) 2024 r. X. (…) jest najwyższym organem samorządu (…), a obowiązek jego zwołania - w myśl art. (…) - należy do A. W X. tym wezmą udział delegaci wybrani przez organizacje (…).

Organizacje te (np.…) zobowiązane są do wpłacenia na rachunek A. opłaty (...) za wybranego delegata, uchwalonej przez Zgromadzenie Ogólne A. w celu częściowego pokrycia kosztów organizacji X. Zgodnie z tą uchwałą opłaty należy dokonać do 10 listopada 2023 r. a niewniesienie wpłaty w tym terminie uniemożliwi delegatowi wzięcie udziału w X. Aktualnie w okresie od 1 października 2023 r. do 12 listopada 2023 r. na rachunek bankowy A. wpływają opłaty (...), za które na bieżąco wystawiane są faktury VAT, z adnotacją, że opłaty stanowią 100 % przedpłatę tytułem uczestnictwa w X. i nie podlegają zwrotowi.

A. równocześnie ponosi wydatki bezpośrednio związane z organizacją X., tj. za wynajęcie powierzchni i sprzętu audio-wizualnego, opłacenie konsumpcji dla uczestników X. tj. obiadu, kolacji i przerw kawowych. Natomiast koszty noclegu uczestników są pokrywane bezpośrednio przez nich samych we własnym zakresie. Koszty X. przewyższą otrzymane wpłaty a część nie pokryta opłatami (...) zostanie sfinansowana z zasobów A.