Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.27.2024.1.DW

Dotyczy ustalenia, czy Spółka może zaliczyć kary umowne do kosztów uzyskania przychodów w przypadku opóźnień w dostawie towaru

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek, z 15 stycznia 2024 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy kary umowne związane z opóźnieniem w dostawie towaru Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą prawną z siedzibą na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, której przedmiotem działalności jest produkcja (…). Wnioskodawca dostarcza swoje produkty również do podmiotów realizujących (…). Takie dostawy są realizowane na podstawie pisemnych umów, które to umowy przewidują m.in. kary umowne za opóźnienia w realizacji dostaw. W ramach realizacji umowy na dostarczenie wyrobów do wykonawcy, Wnioskodawca został obciążony karami umownymi za zwłokę w dostarczeniu towarów. Wnioskodawca nie kwestionuje faktu, że opóźnienie w dostarczeniu faktycznie wystąpiło, zatem przyjął, zaakceptował oraz zapłacił noty obciążeniowe. Samo opóźnienie nie leży jednak po stronie Wnioskodawcy, lecz czynników niezależnych od niego. Wpływ na to opóźnienie miał bowiem szereg czynników, spośród których kluczowe są:

1)opóźnienia w działalności podwykonawców, których pomimo wezwań ze strony Generalnego Wykonawcy oraz Wnioskodawcy, nie były możliwe do usunięcia;

2)stan epidemii i zagrożenia epidemiologicznego, który wymusił reorganizację pracy mitygującą ryzyko zakażeń: zapewnienie bezpiecznych odległości (stanowiska pracy były zorganizowane z zachowaniem odległości co najmniej 1,5 metra); ograniczenia w poruszaniu się między działami; wydzielenia stref higieny i dezynfekcji oraz regularna dezynfekcja hal i maszyn;