Interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.905.2023.3.MK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest:

-nieprawidłowe – w części dotyczącej możliwości ujęcia we wskaźniku nexus wydatków na portal internetowy w zakresie, w jakim wykorzystywany jest do prowadzenia działalności marketingowej i zdobywania nowych klientów,

-prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 grudnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 3 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi 3 lutego 2024 r. i 20 lutego 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca od dnia ... 2023 r. prowadzi jednoosobowa działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEiDG pod nazwą „…” NIP … . Na terytorium Polski Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rozlicza się na podstawie księgi przychodów i rozchodów na zasadach ogólnych oraz jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Działalność gospodarczą Wnioskodawca prowadzi w zakresie kodów PKD: 62.01.Z – Działalność związana z oprogramowaniem – przeważająca działalność.

Z wykształcenia Wnioskodawca jest magistrem inżynierem … . Dyplom magistra inżyniera uzyskał na …, ukończył studia podyplomowe z „…” i „…” na uczelni (...). Wnioskodawca posiada ponad 14-letnie doświadczenie w tworzeniu i wdrażaniu oprogramowania.

Od początku prowadzenia działalności gospodarczej współpracuje z polską firmą … Sp. z o.o. z siedzibą w …, o numerze KRS … na podstawie umowy outsourcingu usług. Wnioskodawca zawarł umowę z ww. podmiotem dnia 14 września 2023 r. na czas określony, tj. od 1 października 2023 r. do 31 stycznia 2024 r. oraz dnia 27 listopada 2023 r. zawarł kolejną umowę na czas określony, tj. od 1 lutego 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. – jako przedłużenie aktualnej umowy, na takich samych zasadach. Powierzono Mu do wykonania usługi „…”. Zgodnie z powierzonymi zadaniami, w swojej pracy Wnioskodawca programuje w … wykorzystując przy tym język …, …, …, a także programuje w narzędziu …, jakim jest …. Ponadto, Wnioskodawca zajmuje się także konfiguracją rozwiązań …, tworzy architekturę i rozwiązania zastosowań tych technologii przy … . … jest … . Dane gromadzone są w … w celu przetwarzania, analizy i wykorzystania ich przy podejmowaniu decyzji biznesowych. … została utworzona dla i w oparciu o technologię …, gdzie w przypadku pracy Wnioskodawcy jest to …. … jest … oferowanych przez firmę …. … W pracy, Wnioskodawca pełni obowiązki inżyniera danych. Praca Wnioskodawcy polega na tworzeniu oprogramowania począwszy od analizy wymagań, architektury, stworzenia projektu koncepcyjnego, jej development (programowanie), a skończywszy na dokumentacji. Wnioskodawca tworzy również dodatkowe funkcjonalności, które wzbogacają istniejące oprogramowanie. Wnioskodawca jest autorem tych rozwiązań, a autorskie prawa majątkowe przenosi na spółkę …, zgodnie z zawartą umową za wynagrodzeniem zawierającym się w zapisach ww. umowy. Wnioskodawca tworzy własne, unikatowe rozwiązania (algorytmy, projekty rozwiązań), które są dedykowane dla danego problemu. Technologie, których Wnioskodawca używa i w których programuje są innowacyjne oraz pochodzą od wiodących dostawców na świecie. Ich implementacja zwiększa konkurencyjność na rynku oraz poprawia bezpieczeństwo i performance systemów. Wnioskodawca pracuje jako niezależny i samodzielny wykonawca. Tworzy swoje indywidualne rozwiązania, które jak najlepiej pasują do potrzeb klienta i rozwiązują dany problem informatyczny. Przykładem może być własny zestaw algorytmów w … lub algorytmy napisane w języku programowania … .