Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.794.2023.2.MR

Skutki podatkowe wypłaty przez spółkę z o.o. na rzecz Wspólników zysków z działalności prowadzonej przez nich w formie spółki cywilnej poprzez obniżenie kapitału zapasowego utworzonego z zysku spółki cywilnej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 stycznia 2024 r. (wpływ 11 stycznia 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałą w wyniku przekształcenia spółki cywilnej X s.c. w spółkę handlową, na podstawie uchwały nr 1 z dnia 15 lipca 2021 r. wspólników spółki cywilnej X s.c. w sprawie przekształcenia spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Wspólnicy X s.c. to: A.B. (…) oraz C.D. (…), którzy obecnie są udziałowcami X Sp. z o.o., posiadającymi po 50% udziałów w kapitale Spółki. X Sp. z o.o. została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym w dniu (...) 2021 r. pod numerem KRS (...).

W okresie funkcjonowania spółki cywilnej X s.c. dochody wspólników osiągane w ramach spółki cywilnej (za okres od 1 stycznia 2016 r. do 6 września 2021 r.) zostały opodatkowane podatkiem dochodowym na podstawie rozliczeń rocznych:

–PIT-28 (ryczałt ewidencjonowany, udział w zyskach każdego ze wspólników po 50%) - za rok 2016;

–PIT-36L (podatek liniowy, udział w zyskach każdego ze wspólników po 50%) - za okres od 1 stycznia 2017 r. do 6 września 2021 r.

Określone wyżej zyski nie zostały jednak wypłacane wspólnikom spółki cywilnej i były kumulowane w ramach prowadzonej działalności spółki cywilnej. W związku z przekształceniem został przygotowany bilans na dzień otwarcia powstałej na skutek przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zyski wypracowane w ramach działalności spółki cywilnej za lata poprzedzające przekształcenie (za okres 1 stycznia 2016 r. – 6 września 2021 r.) zostały przekazane i wyodrębnione w spółce z o.o. na koncie „kapitał własny z zysku spółki cywilnej”. Zyski te nie zostały przed przekształceniem przekazane do dyspozycji wspólników spółki cywilnej. W następstwie przekształcenia zatem zysk wypracowany w ramach działalności spółki cywilnej stał się częścią kapitałów własnych X Sp. z o.o. Możliwe jest jednocześnie dokładne wskazanie, jaka część kapitału spółki stanowi zyski osiągnięte w okresie prowadzonej działalności spółki cywilnej.