Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.656.2023.2.MR1

Ustalenie skutków podatkowych związanych z wypłatą odszkodowania i odbudową hali produkcyjnej zniszczonej w wyniku pożaru.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe a w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• Spółka powinna zakwalifikować koszty poniesione na odtworzenie składników majątku stanowiące Środki Trwałe Spółki jako ulepszenie, zwiększając ich wartość, a następnie rozliczając je w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne – jest prawidłowe;
• Spółka w ramach opisanego zdarzenia przyszłego może skorzystać ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 54a Ustawy o CIT, przy spełnieniu przesłanek iż przyznane odszkodowanie dotyczy szkody w środku trwałym, zostanie ono wydatkowane na ściśle określone w art. 17 ust. 1 pkt 54a cele tj.:
• odtworzenie/rekonstrukcję tego środka trwałego – jest nieprawidłowe;
• na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczanego zgodnie z Klasyfikacją do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była szkoda oraz wydatek nastąpi w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym, wydatki pokryte odszkodowaniem nie będą zaliczone w koszty uzyskania przychodu, w tym również poprzez odpisy amortyzacyjne – jest prawidłowe;
• Spółka w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym, którego konsekwencją była konieczność wycofania środka trwałego (hala produkcyjna, maszyny, urządzenia) z czasowego użytkowania ma prawo nadal naliczać odpisy amortyzacyjne i zaliczać je w koszty uzyskania przychodów – jest prawidłowe;
• odszkodowanie przeznaczone na pokrycie pozostałych kosztów, wygenerowanych w trakcie usuwania skutków pożaru oraz zapewnienia ciągłości dostaw, a także pokrywające koszty utraconego towaru może być rozpoznane jak przychód nieopodatkowany, z zastrzeżeniem iż koszty te do wysokości odszkodowania również nie będą przez Spółkę zaliczone do kosztów uzyskania przychodu – .