Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.629.2024.1.SJ

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy podmiot powiązany ma obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeśli nie poniósł straty podatkowej z określonego źródła przychodów, nawet gdy strata wystąpiła w innym źródle. W szczególności analizowana jest kwestia interpretacji warunków zwolnienia z obowiązku tej dokumentacji zgodnie z art. 11n pkt 1 lit. c Ustawy o CIT, przy założeniu rozdzielenia źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem CIT.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że warunek nieponiesienia straty podatkowej, określony w art. 11n pkt 1 lit. c Ustawy o CIT, odnosi się do konkretnego źródła przychodów, z jakim związana jest dana transakcja kontrolowana. Oznacza to, że jeśli podmiot nie poniósł straty z tego właśnie źródła, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych zostaje zniesiony, mimo wystąpienia strat z innego źródła. Stanowisko to wspiera wykładnia dokonana na podstawie definicji straty podatkowej, zawartej w art. 7 ust. 2 Ustawy o CIT, oraz poparte jest orzeczeniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, co wskazuje na interpretację warunku jako dotyczącego jedynie źródła przychodów przypisanego do danej transakcji.