Interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.597.2023.2.PC

Wniosek wspólny do tyczy skutków podatkowych wniesienia ZCP do Spółki Przejmującej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 października 2023 r., za pośrednictwem systemu ePUAP, wpłynął Państwa wniosek wspólny z 12 października 2023 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w m.in. zakresie ustalenia:

- czy w przypadku transakcji sprzedaży towarów i usług zrealizowanych w ramach działalności Spółki, będącej przedmiotem Aportów ZCP, wobec których obowiązek podatkowy powstał przed dniem danego Aportu, przychód podatkowy wystąpi po stronie Spółki zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT, mimo że to nie Spółka, a Spółka Przyjmująca otrzyma płatność za tę transakcję;

- czy w przypadku otrzymania po Aportach ZCP przez Spółkę Przyjmującą środków pieniężnych należnych z tytułu sprzedaży towarów i usług związanych z działalnością ZCP, zrealizowanej przez Spółkę jeszcze przed danym Aportem ZCP, to Spółka Przyjmująca zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o CIT będzie zobowiązana do rozpoznania przychodu w wysokości otrzymanej płatności od kontrahentów z tytułu zrealizowanej jeszcze przez Spółkę sprzedaży;

- w przypadku uznania stanowiska Wnioskodawcy wyrażonego w odpowiedzi na pytanie 2 za prawidłowe, to czy w sytuacji otrzymania przez Spółkę Przyjmującą środków pieniężnych za zrealizowaną przez Spółkę, jeszcze przed wniesieniem danego Aportu ZCP, sprzedaż towarów i usług związanych z działalnością ZCP, Spółka Przyjmująca będzie obowiązana do rozpoznania kosztu uzyskania przychodów w wysokości wartości uwzględnionej, wedle dokonanej wyceny, w wartości emisyjnej udziałów wydanych w zamian za wniesione Aporty ZCP (tj. w wartości obejmującej wartość nominalną udziałów oraz agio), czyli w wysokości odpowiadającej wartości wierzytelności nabytych przez Spółkę Przyjmującą w wyniku Aportów;