Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.573.2023.3.AZ

W zakresie możliwości skorzystania z ulgi B+R oraz ulgi na innowację

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe, w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia:

1.czy działalność prowadzona przez A. Sp. z o.o. na podstawie Umowy o świadczenie usług nr (…) z dnia (…) czerwca 2022 r. zawartej z B., jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt. 26 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co uprawnia Spółkę do skorzystania z ulgi określonej w art. 18d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (pytanie nr 1) – jest prawidłowe;

2.czy A. Sp. z o.o. może odliczyć od podstawy opodatkowania, na warunkach wynikających z art. 18d Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wynagrodzenia pracowników pełniących funkcje nadzorcze i kierownicze (zarządcze) w stosunku do działalności badawczo-rozwojowej jako koszty kwalifikowane w zakresie, w jakim ich działalność, w tym działalność nadzorcza, jest bezpośrednio związana z działalnością badawczo-rozwojową A. Sp. z o.o. (pytanie nr 3):

• w części dotyczącej zaliczenia do kosztów kwalifikowanych ulgi na działalność badawczo-rozwojową należności wypłacanych pracownikom za czas choroby, urlopu lub innej uzasadnionej nieobecności w pracy – jest nieprawidłowe
• w pozostałej części – jest prawidłowe;

3.czy wynagrodzenia zasadnicze wypłacane pracownikom A. Sp. z o.o. zaangażowanym w działalność badawczo-rozwojową, w zakresie, w jakim czas przeznaczony na realizację (prowadzenie) działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu w określonej proporcji, są kosztami kwalifikowanymi A. Sp. z o.o. określonymi w art. 18d ust. 2 pkt. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz mogą być odliczone od podstawy opodatkowania Spółki przy zastosowaniu ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową (pytanie nr 4):