Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.758.2023.1.MST

Skutki podatkowe objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki w zamian za wkład pieniężny i ich odpłatnego zbycia.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 listopada 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki w zamian za wkład pieniężny i ich odpłatnego zbycia. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Limited, spółka prawa brytyjskiego („Spółka-matka”) prowadziła program motywacyjny „Long Term Incentive Plan” („Program”) dla jej pracowników oraz pracowników spółek zależnych (dalej łącznie jako: „Grupa”), polegający na nieodpłatnym przyznawaniu uczestnikom opcji („Opcje”) dających prawo m.in. do odpłatnego nabycia lub objęcia udziałów w Spółce-matce („Udziały”) na zasadach określonych w regulaminie Programu („Regulamin”), po cenie ustalonej na moment otrzymania Opcji („Exercise Price”). Biorąc pod uwagę, że celem Programu był m.in. wzrost wartości Spółki-matki, Exercise Price miała być z założenia niższa niż wartość rynkowa Udziałów na moment ich objęcia/nabycia, w związku z czym Program miał umożliwiać nabycie Udziałów na preferencyjnych warunkach.

Regulamin został wprowadzony przez zarząd Spółki-matki oraz zatwierdzony przez zgromadzenie wspólników Spółki-matki. Regulamin zawierał szczegółowe warunki uczestnictwa w Programie, określał m.in. grono osób uprawnionych i zasady przyznawania Opcji oraz ich wymiany na Udziały.

Program obejmował pracowników spółek z Grupy, w tym pracowników X Sp. z o.o., tj. spółki zależnej od Spółki-matki („Spółka-córka”). Ewentualne przejście danego pracownika do innej spółki należącej do Grupy (tj. np. zakończenie umowy o pracę ze Spółką-córką z jednoczesnym zawarciem umowy o pracę z inną spółką należącą do Grupy) pozostawał bez wpływu na uczestnictwo takiej osoby w Programie – udział w Programie na dotychczasowych zasadach był możliwy.