Interpretacja indywidualna z dnia 29 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.684.2023.2.MB

Skutki podatkowe zawarcia umowy dożywocia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 13 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismami wpływ 24 listopada 2023 r. oraz 21 grudnia 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, mającą miejsce zamieszkania w Polsce. Wnioskodawca planuje zawrzeć umowę o dożywocie (art. 908 Kodeksu cywilnego – dalej „KC”) z osobą trzecią (dalej „Dożywotnik”). Dożywotnik należy do III grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Na mocy przedmiotowej umowy Wnioskodawca zobowiązany będzie do dożywotniego utrzymania Dożywotnika.

Umowa dożywocia nie będzie precyzować ilości, rodzaju świadczeń, terminu ich spełnienia, w związku z czym zastosowanie znajdzie art. 908 § 1 KC, zgodnie z którym w braku odmiennej umowy Wnioskodawca zobowiązany będzie przyjąć Dożywotnika jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.

Na mocy umowy dożywocia Dożywotnik przeniesie na Wnioskodawcę własność lokalu mieszkalnego znajdującego się w domu jednorodzinnym, wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej (gruncie, częściach wspólnych i urządzeń, które nie służą wyłącznie do użytku właścicieli poszczególnych lokali znajdujących w budynkach położonych na gruncie) oraz własność działki niezabudowanej sąsiadującej z działką, na której jest położony przedmiotowy lokal (dalej łącznie zwane „Nieruchomościami”). W związku z zawartą umową księgi wieczyste Nieruchomości zostaną obciążone prawem dożywocia na rzecz Dożywotnika zgodnie z art. 910 § 1 KC.