Interpretacja indywidualna z dnia 21 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.552.2023.2.PK

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kosztów usług niematerialnych nabywanych od podmiotów powiązanych oraz postępowania w przypadku APA.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia sposobu odliczenia poniesionych kosztów usług niematerialnych w związku z uchylenia art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie z 30 listopada 2023 r. - pismem z 7 grudnia 2023 r. (data wpływu: 13 grudnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: Spółka, Wnioskodawca) jest spółką z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na jej terenie. Wnioskodawca jest podmiotem należącym do międzynarodowej Grupy B (dalej: Grupa), działającej na rynku zasobów ludzkich.

Grupa B. jest (…) w branży (…), działającą w kilkudziesięciu krajach. Spółka jest (…).

Wnioskodawca ponosił w ubiegłych latach koszty świadczeń niematerialnych nabywanych od podmiotów powiązanych, przede wszystkim od C. AG z siedzibą w Szwajcarii. W latach 2018-2021 część z tych kosztów została wyłączona z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm., dalej jako: ustawa o CIT) obowiązującego do 31 grudnia 2021 r. Ponieważ wysokość wydatków na nabycie świadczeń niematerialnych od podmiotów powiązanych w każdym roku w latach 2018-2021 przekraczała limit określony w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, Spółka była uprawniona zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów danego roku tylko kwotę równą limitowi ustalonemu dla tego roku.