Interpretacja indywidualna z dnia 15 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.819.2023.2.MS2

Ustalenie, czy Wnioskodawca, jako jedyny wspólnik spółki utworzonej zgodnie z prawem USA, podlegać będzie opodatkowaniu od całości osiąganych przez tą spółkę dochodów na terenie Rzeczypospolitej Polskiej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 13 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca, jako jedyny wspólnik spółki utworzonej zgodnie z prawem USA, podlegać będzie opodatkowaniu od całości osiąganych przez tą spółkę dochodów na terenie Rzeczypospolitej Polskiej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 listopada 2023 r. (wpływ 23 listopada 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani jedynym wspólnikiem spółki typu limited liability company utworzonej zgodnie z prawem amerykańskiego stanu (...) (dalej: „spółka" albo „LLC”). Spółka ta prowadzona jest pod firmą A. LLC z siedzibą w (...), w stanie (...). Spółka ta, jest spółką typu hybrydowego, mającą w sobie zarówno cechy spółki kapitałowej oraz osobowej - zgodnie z ogólnymi regułami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych w przypadku posiadania jedynego wspólnika, klasyfikowana jest ona jako podmiot transparentny podatkowo (tzw. disregarded entity). Spółka może także wybrać sposób opodatkowania właściwy dla osób prawnych („corporations”).

Jest Pani polskim rezydentem podatkowym, zamieszkuje na stałe w (...) pod adresem wskazanym w sekcji B.3. przebywając na terenie Polski więcej niż 183 dni w roku i posiadając tutaj centrum interesów zawodowych i życiowych. Pani jako jedyny wspólnik, ani sama spółka nie będą dokonywać zmiany domyślnej reguły dotyczącej opodatkowania działalności spółki LLC, w związku z czym traktowana będzie ona na gruncie amerykańskiego prawa podatkowego jako spółka transparentna podatkowo, co oznacza, że przychody i koszty jej działalności są opodatkowane na poziomie wspólnika. Wspólnik w LLC jest określany mianem członka (member) nie zaś udziałowca (shareholder).