Interpretacja indywidualna z dnia 15 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.650.2023.2.KO

Opodatkowanie i wystawienie przez faktury dokumentującej sprzedaż energii oraz moment powstania obowiązku podatkowego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania i wystawienia przez Państwa faktury dokumentującej sprzedaż energii oraz momentu powstania obowiązku podatkowego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka jest Prosumentem energii odnawialnej i wytwarza energię elektryczną wyłącznie z odnawialnego źródła energii w mikroinstalacji w celu jej zużycia wyłącznie na potrzeby własne. Spółka zawarła umowę ze Sprzedawcą energii elektrycznej w której określone zostały zasady rozliczenia wytworzonej energii. Sprzedawca w celu prowadzenia rozliczenia prowadzi konto spółki (konto Prosumenta), na którym ewidencjonuje ilości i wartości energii elektrycznej wprowadzonej do sieci (Depozyt Prosumencki). Depozyt Prosumencki przeznaczany jest na rozliczenie zobowiązań Spółki z tytułu zakupu energii elektrycznej od sprzedawcy. Depozyt Prosumencki nie może być przeznaczony na rozliczenie zobowiązań Spółki z tytułu opłat, których wysokość zgodnie z obowiązującą taryfą Operatora (O) zależy od ilości energii elektrycznej pobranej z sieci O przez Spółkę. Zobowiązanie Spółki ustala się dla danego miesiąca kalendarzowego. Kwota środków stanowiąca Depozyt Prosumencki może być rozliczana na koncie Prosumenckim przez 12 miesięcy od dnia przypisania tej kwoty jako Depozyt Prosumencki na koncie Prosumenta. Po upływie 12 miesięcy od dnia przypisania danej kwoty środków do Depozytu Prosumenckiego, środki niewykorzystane lub niezwrócone podlegają umorzeniu na podstawie zapisu w umowie, który mówi, że w przypadku gdy w ramach rozliczenia, Spółka nie wykorzysta zgromadzonych dla danego miesiąca kalendarzowego środków odpowiadających wartości Energii Elektrycznej wprowadzonej do sieci O w tym miesiącu w okresie 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, to niewykorzystane środki stanowią nadpłatę, która jest zwracana Spółce przez Sprzedawcę w terminie nie dłuższym niż do końca 13 miesiąca następującego po danym miesiącu. Faktury wystawiane przez Sprzedawcę energii elektrycznej zawierają wartości sprzedanej energii oraz usługi dystrybucyjnej np. 100 zł netto plus VAT 23% czyli 123 zł brutto, po czym od kwoty brutto odejmowana jest wartość „depozytu prosumenckiego z okresów poprzednich”, np. 10 zł. Do zapłaty pozostaje kwota pomniejszona o wartość tego depozytu tj. o 10 zł. Dostawca nie określa czy rozliczenie (pomniejszenie płatności) zawiera podatek VAT i w jakiej wartości. W rozliczeniu podatku VAT za dany miesiąc uwzględniamy kwotę podatku naliczonego w wysokości 23 zł.