Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.548.2023.1.KW

Możliwość i moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty, którą Spółka wypłaciła na rzecz Podwykonawcy na mocy art. 6471 Kodeksu cywilnego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 października 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości i momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty, którą Spółka wypłaciła na rzecz Podwykonawcy na mocy art. 647¹ Kodeksu cywilnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca (dalej jako „Inwestor” lub „Spółka”) w dniu 12 marca 2015 r. zawarł z konsorcjum spółek: Spółka A, Spółka B i Spółka C. umowę na realizację zadania inwestycyjnego pn. (…) w formule „pod klucz” (dalej jako „Zadanie inwestycyjne”).

W ramach realizacji Zadania inwestycyjnego wykonawcy realizowali niektóre swoje zadania za pomocą podwykonawców, z którymi zawierali umowy o wykonanie części ww. inwestycji. W związku z tym, w dniu 25 czerwca 2015 roku Spółka A. z siedzibą w (...) (dalej jako „Wykonawca”) zawarł umowę ze Spółką D. (dalej jako „Podwykonawca”), której przedmiotem było wykonanie określonych prac w ramach Zadania inwestycyjnego (dalej jako „Umowa podwykonawcza”). Za wykonane prace, na podstawie Umowy podwykonawczej, Spółka D. wystawiła Wykonawcy fakturę opiewającą (...). Faktura nie została opłacona.

Z uwagi na brak zapłaty ze strony Wykonawcy Spółka D.na podstawie art. 647 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny w dniu 27 kwietnia 2021 roku wystąpiła przeciwko Inwestorowi z powództwem o zapłatę wynagrodzenia z tytułu wykonanych prac w ramach Zadania inwestycyjnego wraz z ustawowymi odsetkami w transakcjach handlowych od dnia 2 czerwca 2018 r., zgodnie z Umową podwykonawczą zawartą pomiędzy Podwykonawcą a Wykonawcą. Inwestor wniósł o oddalenie powództwa w całości.