Interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.446.2023.3.MF

Dotyczy ustalenia, czy Spółka wystawiająca fakturę sprzedaży za 2022 r. musi skorygować wysokość CIT za 2022 r.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 sierpnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy Spółka wystawiająca fakturę sprzedaży za 2022 r. musi skorygować wysokość CIT za 2022 r.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 października 2023 r. oraz 11 października 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Przedmiotem podstawowej działalności Spółki jest (…). Spółka jest właścicielem instalacji fotowoltaicznej wytwarzającą energię. W oparciu o umowę zawartą ze sprzedawcą energii elektrycznej (…) rozliczenie energii sprzedanej następuje za każdy rok kalendarzowy na podstawie wskazań urządzenia pomiarów okresu rozliczeniowego, przekazanych sprzedawcy przez operatora systemu dystrybucyjnego (…). Pierwsze rozliczenie nastąpi za okres od dnia potwierdzenia przez (…) wyznaczenia sprzedawcy jako podmiotu odpowiedzialnego za bilansowanie klienta (…) do końca danego roku kalendarzowego, a następne za każdy rok kalendarzowy obowiązywania umowy. Sprzedawca po zakończeniu każdego roku kalendarzowego przekaże dane wytworzonej i wprowadzonej do sieci energii sprzedanej, a klient na tej podstawie wystawi fakturę. Dane zostaną przekazane do 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego. Sprzedawca przekazał dane do wystawienia faktury za rok 2022 w lipcu 2023 i ustalił, że wystawiona faktura jest za 2022 r.

W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 2 października 2023 r. wskazaliście Państwo, iż:

Rozliczenie energii Sprzedanej następuję za każdy rok kalendarzowy na podstawie wskazań urządzenia pomiarowo-rozliczeniowego, przekazanych Sprzedawcy przez (…). Pierwsze rozliczenie nastąpiło za okres od dnia potwierdzenia przez (…) wyznaczenia Sprzedawcy jako podmiotu odpowiedzialnego za bilansowanie Klienta do końca danego roku kalendarzowego, a następne za każdy rok kalendarzowy obowiązywania Umowy. Sprzedawca po zakończeniu każdego roku kalendarzowego przekaże dane dotyczące ilości wytworzonej i wprowadzonej do sieci Energii Sprzedanej, a Klient na tej podstawie wystawi fakturę. Dane zostaną przekazane do 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem otrzymania danych od właściwego (…).