Interpretacja indywidualna z dnia 27 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-3.4012.431.2023.1.RK

Sposób dokonania korekty odliczenia podatku naliczonego za rok 2023, oraz ustalenia wstępnego współczynnika struktury sprzedaży na 2024 rok.

Interpretacja indywidualna - w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest:

• prawidłowe w zakresie sposobu dokonania korekty odliczenia podatku naliczonego za rok 2023, w odniesieniu do Spółki i Spółki Przejmowanej, oraz
• nieprawidłowe w zakresie ustalenia wstępnego współczynnika struktury sprzedaży na 2024 rok.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 września wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie sposobu dokonania korekty odliczenia podatku naliczonego za rok 2023, w odniesieniu do Spółki i Spółki Przejmowanej oraz ustalenia wstępnego współczynnika struktury sprzedaży na 2024 rok.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. Spółka Akcyjna (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca") oraz dwie inne spółki: B. Spółka Akcyjna Spółka Komandytowa, posiadająca numer (…) (dalej: "Spółka Przejmowana") i C. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadająca numer (…) (dalej: „Spółka Przejmowana 2”) wchodziły w skład grupy kapitałowej, prowadzącej działalność w zakresie (…).

Rok podatkowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Rok podatkowy Spółki Przejmowanej i Spółki Przejmowanej 2 również pokrywał się z rokiem kalendarzowym.

Przedmiotem przeważającej działalności Spółki wskazanym w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego jest pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych (PKD 66.19.Z). Spółka faktycznie prowadzi działalność w tym zakresie. Spółka realizuje zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT jak i zwolnioną z VAT i w trakcie 2023 r. odlicza podatek VAT w oparciu o wstępny współczynnik struktury sprzedaży (WSS), o którym mowa w art. 90 ust. 2-6 Ustawy VAT, określony procentowo na podstawie obrotu osiągniętego przez Spółkę w 2022 roku.