Interpretacja indywidualna z dnia 20 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.842.2023.1.AK

Wypłata świadczenia przez Fundację na rzecz Beneficjenta.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 września 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 25 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty świadczenia z Fundacji rodzinnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną – będącą polskim rezydentem podatkowym i podlegającą opodatkowaniu w Polsce od całości osiąganych dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania.

Pani Współmałżonek posiada 24,5% Udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością X kapitał zakładowy 50.000,00 zł). Pomiędzy małżonkami istnieje wspólność małżeńska ustawowa. Ponadto 24,5% udziałów w spółce X posiada brat Pani mężaszwagier Pani), oraz 51% udziałów posiada Ojciec Pani męża – teść Pani). Każdy z wymienionych jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu na terenie Polski od całości osiąganych dochodów niezależnie od miejsca ich osiągania. Mąż Pani wraz ze swoim Bratem oraz swoim Ojcem rozważa założenie polskiej Fundacji Rodzinnej. Podstawowym celem założenia Fundacji rodzinnej przez wskazanych fundatorów jest gromadzenie mienia, zarządzania nim oraz spełnianie świadczeń na rzecz fundatorów oraz beneficjentów. Szczegółowe cele fundacji rodzinnej określone zostaną w statucie. Fundacja rodzinna będzie prowadziła działalność jedynie w zakresie dopuszczalnym w artykule 5 ustawy o fundacji rodzinnej (Dz.U.2023.326 z dnia 2023.02.21). Fundacja zostanie powołana na czas nieokreślony. Przez pierwsze 5 lat prowadzenia działalności przez fundację rodzinną nie będzie dochodziło do wypłaty świadczeń na rzecz fundatora oraz beneficjentów. Po tym okresie w sytuacji dysponowania nadwyżką środków pieniężnych (m.in. z zysków przekazanych ze spółki operacyjnej) ustalone zostaną kwotowe wartości świadczeń (w walucie złoty polski) na rzecz fundatorów oraz beneficjentów. Fundacja rodzinna zostanie założona przez 3 fundatorów, każdy z nich wniesie środki pieniężne na poczet kapitału założycielskiego. Środki zostaną przekazane na rachunek bankowy otworzony na potrzeby fundacji rodzinnej. Na poczet kapitału założycielskiego wniesione zostanie: 1. Teść Pani 51.000,00 zł (słownie: pięćdziesiąt jeden tysięcy zł 00/100) 2. Mąż Pani 24.500,00 zł (słownie: dwadzieścia cztery tysiące pięćset zł 00/100) 3. Brat Pani Męża24.500,00 zł (słownie: dwadzieścia cztery tysiące pięćset zł 00/100). Po uzyskaniu wpisu do fundacji rodzinnej każdy z fundatorów wniesie posiadane przez siebie wszystkie udziały w spółce X Sp. z o.o. (w formie darowizny) W związku z powyższym procentowy udział mienia wniesionego do fundacji rodzinnej (w spisie mienia) będzie się przedstawiał następująco: 1. 51% 2.24,5% 3.24,5% Przy powołaniu fundacji rodzinnej w statucie określona zostanie lista beneficjentów. Poza fundatorami świadczenia otrzymywać będą 4 osoby z rodziny Beneficjenci. Świadczenia przyznawane będą wyłącznie w formie świadczeń Pieniężnych.