Interpretacja indywidualna z dnia 14 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.495.2023.1.AP

Utrata prawa do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu „hipotetycznych odsetek” w przypadku przekazania kapitału zapasowego na pokrycie straty.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 września 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie utraty prawa do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu „hipotetycznych odsetek” w przypadku przekazania kapitału zapasowego na pokrycie straty.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. S.A. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest instytucją finansową posiadającą siedzibę na terytorium Polski, prowadzącą działalność bankową w oparciu o przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz. U z 2022 r. poz. 2324 z późn. zm.) oraz ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o listach zastawnych i bankach hipotecznych (t.j. Dz. U z 2023 r. poz. 110 z późn. zm.).

Zwyczajne Walne Zgromadzenie Spółki uchwałą z dnia (...) przeznaczyło część zysku za rok 2018 w kwocie (...) złotych na kapitał zapasowy Spółki.

Spółka w latach 2019-2021 generowała zyski finansowe. Spółka w latach 2020-2022 nie dokonywała wypłat zysku za rok 2018.

Spółka, stosując zapisy art. 15cb ust.1, ust. 2 i ust. 3 UPDOP w związku z art. 10 ust. 1 oraz ust. 2 Ustawy nowelizującej, ujęła w latach 2020, 2021 oraz 2022 w kosztach uzyskania przychodów koszty „hipotetycznych odsetek” w kwocie 250.000,00 złotych odpowiednio za każdy ww. rok podatkowy z tytułu przekazania części zysku za rok 2018 na kapitał zapasowy Spółki.

W roku 2022 r. Spółka poniosła stratę bilansową. Zwyczajne Walne Zgromadzenie Spółki uchwałą z dnia (...) postanowiło pokryć stratę bilansową za rok 2022 m.in. z kapitału zapasowego Spółki.