Interpretacja indywidualna z dnia 10 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.701.2023.1.MS

Skutki podatkowe umorzenia udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 września 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 15 września 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, w zakresie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan (dalej: „Wnioskodawca” lub „Udziałowiec Spółki”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce. Wnioskodawca jest mniejszościowym udziałowcem, tj. posiada 30% udziałów w X Sp. z o.o. (NIP: ) (dalej: „Spółka”). Większościowym udziałowcem Spółki, posiadającym 70% udziałów jest Sp. z o.o. (NIP ) (dalej: „V” lub „Drugi udziałowiec Spółki”). Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce. Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi doradztwa podatkowego. W związku z reorganizacją struktury właścicielskiej Spółki, Wnioskodawca rozważa w przyszłości dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia wszystkich udziałów w Spółce posiadanych przez Wnioskodawcę. Rozważane umorzenie udziałów Wnioskodawcy w kapitale zakładowym Spółki będzie przeprowadzone na podstawie art. 199 § 3 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (dalej: „KSH”), tj. dobrowolnie, za zgodą Wnioskodawcy w drodze nabycia tych udziałów przez Spółkę, celem umorzenia bez wypłaty wynagrodzenia. Podstawą umorzenia udziałów Spółki będzie uchwała zgromadzenia wspólników, podjęta w oparciu o uprzednią zgodę umarzanego wspólnika (Wnioskodawcy) na umorzenie należących do niego udziałów w Spółce bez wynagrodzenia. Podstawę umorzenia stanowić będzie ww. zgoda umarzanego wspólnika (Wnioskodawcy) oraz uchwała umorzeniowa podejmowana przez zgromadzenie wspólników Spółki, tj. Wnioskodawcę oraz drugiego udziałowca Spółki.