Interpretacja indywidualna z dnia 6 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.516.2023.2.MZ

Koszty uzyskania przychodów - miesięcznie wydatki, które zostaną poniesione na podstawie umowy o pracę na polisę.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lipca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 13 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kosztów uzyskania przychodów. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 października 2023 r. (wpływ 25 października 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEiDG jako osoba fizyczna. Pana działalność polega na .., obejmujących zakresem uprawnienia budowlane ... We wskazanej działalności prowadzona jest ewidencja na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów - podatek liniowy, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatrudnił Pan w styczniu 2016 r. syna, dalej „pracownika” lub „ubezpieczonego” na umowę o pracę na czas nieokreślony. Do obowiązków pracownika należą czynności biurowo-administracyjne. Dodatkowo od 2018 r. ustanowił Pan pracownika swoim pełnomocnikiem, aby pod Pana nieobecność w firmie mógł Pana zastępować przy podpisywaniu dokumentów i negocjacji umów z kontrahentami. Chcąc w pełni zmotywować swojego pracownika poza wynagrodzeniem zasadniczym założył Pan również w grudniu 2021 r. ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, dalej „polisa” lub „umowa”. W polisie tej jest Pan „ubezpieczającym”, pracownik „ubezpieczonym”, a towarzystwo ubezpieczeniowe „ubezpieczycielem”. Podjął Pan decyzję o ubezpieczeniu wyżej wymienionego pracownika w celu zmotywowania go do efektywnego wykonywania pracy na Pana rzecz, a także w celu budowania stosunku pracownika wobec Pana i podtrzymywaniu trwającego stosunku pracy. Efektywna praca, zaangażowanie pracownika wykonującego obowiązki pracownicze na wskazanym stanowisku przekładają się w pośredni sposób na uzyskiwane przez Pana wyniki finansowe. Dodatkowo opłacanie składek sprzyja większemu zaangażowaniu pracownika w efektywną pracę na Pana rzecz, realizacji wyznaczanych mu celów, kreowaniu określonych i oczekiwanych postaw. Polisa nie wskazuje stanowiska ubezpieczonego, w związku z którym została zawarta umowa, tj. w związku z trwającym stosunkiem pracy, czy też bycie pełnomocnikiem. Pana intencją jest ubezpieczenie swojego pracownika. Planuje Pan zwiększyć zakres możliwości dla pracownika ustanawiając go w przyszłości prokurentem samoistnym i zarządcą sukcesyjnym w swojej firmie. Wszystko zależy od wywiązywania się pracownika z powierzonych mu zadań i funkcji. Na dzień dzisiejszy widzi Pan korzystny wpływ pracy ubezpieczonego i rozwój Pana firmy w związku z jego zatrudnieniem. W ramach polisy opłaca Pan składki i jest Pan jedynym dysponentem części kapitałowej polisy. Umowa nie stanowi grupowej umowy ubezpieczenia, jest indywidualną umową ubezpieczenia i ma charakter ochronno-inwestycyjny, co oznacza że składka podstawowa dzieli się na część ochronną oraz na część funduszową, która jest inwestowana w ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe. Polisa składa się z dwóch części: składki ochronnej (podstawowej), która obowiązkowo wpłacana będzie na subkonto podstawowe oraz dobrowolnej składki dodatkowej (kapitałowej), która wpłacana jest na subkonto dodatkowe. Celem polisy jest ochrona życia ubezpieczonego. Wpłaty na część kapitałową na subkonto dodatkowe podwyższają sumę ubezpieczenia na życie ubezpieczonego. Zakres polisy obejmuje wyłącznie ryzyka z 1, 3 i 5 działu według klasyfikacji wymienionej w załączniku do ustawy z 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej.