Interpretacja indywidualna z dnia 20 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.379.2023.1.SP

Powstanie przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów w związku z objęciem udziałów, ustalenie momentu ich powstania oraz wysokości.

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy:

• objęcie udziałów o wartości wyższej niż wartość nominalna, stanowi przychód podatkowy;
• umorzenie udziałów po wartości godziwej, w sytuacji gdy zostały objęte po wartości godziwej stanowi przychód podatkowy (oraz w jakiej wysokości, do jakiego źródła przychodów go zakwalifikować i w którym momencie);
• mają Państwo prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości po jakiej zostały objęte udziały zwykłe („o wartości godziwej”) uprzednio objętych w „wartości godziwej” (oraz w jakiej wysokości i w którym momencie);
• powstanie przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu przydziału po wartości nominalnej udziałów bonusowych (oraz w jakiej wysokości i w którym momencie);
• z tytułu umorzenia po wartości wyższej od wartości nominalnej (o „wartości godziwej”) udziałów bonusowych, objętych po wartości nominalnej, powstanie przychód podatkowy (oraz w jakiej wysokości, z jakiego źródła przychodów, w jakim momencie);
• mają Państwo prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu umorzenia po wartości wyższej od wartości nominalnej (o „wartości godziwej”) udziałów bonusowych objętych uprzednio po wartości nominalnej (oraz w jakiej wysokości i w którym momencie).

Treść wniosku jest następująca :

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka S.A. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce, podlegającą w kraju siedziby opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Spółka jest podmiotem dominującym w grupie kapitałowej (...) (dalej: „Grupa”), zajmującej się głównie zarządzaniem wierzytelnościami, w tym zarządzaniem wierzytelnościami nabytymi przez podmioty z Grupy na własny rachunek. Grupa zajmuje się również obsługą wierzytelności prowadzoną na zlecenie i w imieniu klientów niepowiązanych z Grupą. Grupa jest (…). Oprócz Wnioskodawcy struktura podmiotowa Grupy obejmuje również m.in. towarzystwo funduszy inwestycyjnych, niestandaryzowane sekurytyzacyjne fundusze inwestycyjne zamknięte (dalej: „Fundusze”), podmioty inwestujące w wierzytelności, czy też spółki zajmujące się windykacją sądową i pozasądową.