Interpretacja indywidualna z dnia 18 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.745.2023.1.MN

Opisanej pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego nie można uznać za ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o PIT.

Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 17 sierpnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Działając jako osoba fizyczna będąca podatnikiem, niniejszym wnosi Pan o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Sprawa dotyczy otrzymanej przez Pana pomocy finansowej w wysokości (…) zł na uzyskanie lokalu mieszkalnego od Pracodawcy - Służby Ochrony Państwa.

Do tego świadczenia nabył Pan prawo na podstawie art. 180 ww. ustawy i według Pana interpretacji, o której zweryfikowanie Pan wnosi, świadczenie to jest zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 49a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa”. Problem polega na nazewnictwie otrzymanej pomocy, ponieważ zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent”, a według ustawy o SOP funkcjonariusz otrzymuje „pomoc finansową w uzyskaniu lokalu mieszkalnego”. Jednak żeby nabyć do niego prawo należy zrzec się prawa do lokalu służbowego, co miało miejsce w Pana przypadku. Uważa Pan zatem, że uzyskał świadczenie, które w swojej treści jest „ekwiwalentem”, zwolnionym od opodatkowania.