Interpretacja indywidualna z dnia 29 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.162.2023.1.JS

Obowiązek w podatku od spadków i darowizn nie wystąpi, gdyż podstawa opodatkowania wyniesie zero z uwagi na fakt, że wartość hipoteki odpowiadająca darowanemu udziałowi jest większa niż podana przez Wnioskodawcę rynkowa wartość darowanego udziału.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 27 lipca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny udziału w stanowiącym odrębną własność lokalu mieszkalnym, obciążonym hipoteką.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na mocy aktu notarialnego, 27 maja 2021 r. sprzedająca sprzedała Panu i Pana partnerce (dalej: Nabywcy), w udziałach wynoszących po 1/2 stanowiący odrębną nieruchomość lokal mieszkalny w budynku (zwany dalej mieszkaniem). Nabywcy kupili jako współwłaściciele po 1/2 udziałów w ww. lokalu i związane z nim prawa. Cena sprzedaży mieszkania wynosiła 240 000,00 zł, z czego kwota 216 000,00 zł została zapłacona z kredytu udzielonego nabywcom przez bank w wysokości 224 100,00 zł. Nabywcy ustanowili na rzecz banku kredytującego hipotekę umowną do kwoty 380 970,00 zł w celu zabezpieczenia wierzytelności wynikających z umowy kredytowej. Pan oraz Pana partnerka nie są osobami spokrewnionymi ani nie pozostają w związku małżeńskim, a więc należą względem siebie do III grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Pana partnerka zamierzać przekazać Panu w drodze darowizny przypadający jej udział w ww. lokalu wynoszący 1/2. Jednocześnie partnerka zostanie zwolniona z konieczności ponoszenia ciężaru hipotecznego, który Pan przejmie w całości.