Interpretacja indywidualna z dnia 8 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.241.2023.2.AS

Określenie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na rzecz Zamawiającego bezpośrednio związanych z przychodami roku 2022 w związku z realizacją Inwestycji 1 i 2.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 maja 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na rzecz Zamawiającego bezpośrednio związanych z przychodami roku 2022 w związku z realizacją Inwestycji 1 i 2. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 25 lipca 2023 r. (wpływ 27 lipca 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawcą jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca działalność gospodarczą w zakresie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych (dalej: „Wnioskodawca” bądź „Spółka”).

Spółka prowadzi pełną księgowość, a jej rok podatkowy/obrotowy jest równy kalendarzowemu. Sprawozdanie finansowe za 2022 r. Spółka sporządziła w dniu 31 marca 2023 r. Na dzień składania niniejszego wniosku sprawozdanie finansowe nie zostało jeszcze zatwierdzone, a zeznanie podatkowe nie zostało jeszcze złożone.

Spółka w 2021 r. i 2022 r. zawarła umowy z (…) (dalej: ,,Zamawiający”) na realizację dwóch inwestycji polegających na:

1)budowie i wykończeniu budynku w (…),

2)remoncie zabytkowego budynku w (…).

W obu przypadkach rozliczenie pomiędzy stronami za wykonane roboty następowało sukcesywnie, po zakończeniu każdego z etapu prac, zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym robót, na podstawie zatwierdzonego przez strony, protokołu częściowego odbioru robót. Ww harmonogram rzeczowo-finansowy określał jakie koszty, w jakiej planowanej wysokości i w jakim okresie Spółka będzie ponosiła w związku z realizacją inwestycji.